依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定，職工教育經費能夠在扣除限額范圍之內予以稅前扣除，那么在企業職工教育經費進行稅前扣除期間，關于具體存在些什么樣的必須留意的事項呢，大家伙跟著申稅小微一塊兒來知曉一下吧！

政策規定

依據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十二條的要求，按照財稅〔2018〕51號的規定，自2018年1月1日起，企業所產生的職工教育經費支出當中，不超過工資薪金總額8%的那一部分，準許在計算企業所得稅應納稅所得額的時候進行扣除；超過工資薪金總額8%的那部分，準許在以后的納稅年度進行結轉扣除。

特殊行業

航空企業

航空企業，實際發生了飛行員養成費，還有飛行訓練費，以及乘務訓練費，另外還有空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，依據《實施條例》第二十七條規定，能夠作為航空企業運輸成本在稅前扣除。

政策依據

從事稅務相關事務管理的國家稅務總局，所發布的關于企業在繳納所得稅時遇到的多個事務及情況的公告，此公告文號為國家稅務總局公告2011年第34號 。

核力發電企業

對于核力發電企業而言，為培養核電廠操縱員所產生的培養費用，能夠當作企業的發電成本在稅前進行扣除。企業需要把核電廠操縱員培養費跟員工的職工教育經費進行嚴謹區分職工教育經費扣除標準2021，單獨開展核算，員工實際出現的職工教育經費支出不可以計入核電廠操縱員培養費進而直接扣除。

政策依據

《國家稅務總局有關企業所得稅應納稅所得額多個問題的公告》，此公告為國家稅務總局2014年第29號公告，。

集成電路設計企業和

符合條件軟件企業

集成電路設計企業的職工培訓費用，要單獨去進行核算，符合條件軟件企業的職工培訓費用，同樣需單獨進行核算，并按實際發生的額度，在計算應該繳納的稅所得額度時予以扣除。

政策依據

《財政部，國家稅務總局，對于進一步激勵軟件產業以及集成電路產業邁向發展進程這二者有關企業所得稅政策所發出的通知》，（財稅〔2012〕27號） 。

報表填報

于企業所得稅年度匯算清繳之際，職工教育經費稅前扣除所具體關聯的年度申報表乃是《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050），其中包括第4行“三、職工教育經費支出”，還有第5行“按稅收規定比例扣除的職工教育經費”，以及第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”。其具體填寫情況如下：

【第4行】三、職工教育經費支出

填報第5行金額或者第5+6行金額。

【第5行】按稅收規定比例扣除的職工教育經費

適合用于依照稅收規定，職工教育經費按比例在稅前進行扣除的納稅人去填報，填報的是納稅人在本年度所發生的，按照稅收規定比例扣除的職工教育經費，以及其會計核算、納稅調整等方面的金額，具體情況如下：

(1) 第1列當中的“賬載金額”，填寫內容為納稅人會計核算時，計入成本費用里的，按稅收規定比例進行扣除的職工教育經費金額，此金額不涵蓋第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”的金額。

（2）第2列“實際發生額”：對納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費實際發生額展開分析填報，該實際發生額不涵蓋第6行“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”的金額。

（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。

（4）第4列，“以前年度累計結轉扣除額”，此列用于填報，納稅人以前年度累計下來的，結轉準予扣除的，職工教育經費支出余額 。

（5）第5列名為“稅收金額”，此列需填報納稅人依據稅收規定所允許在稅前進行扣除的金額，這里要注意不涵蓋第6行名為“按稅收規定全額扣除的職工培訓費用”的金額，其填報方式是按照第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”乘以稅收規定扣除率，再與第2 + 4列相比較后取兩者中的孰小值來進行填報。

（6）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。

（7）第7列名為“累計結轉以后年度扣除額”，此列需填報第2列與第4列金額相加之和，再減去第5列金額后得到的數值。

【第6行】按稅收規定全額扣除的職工培訓費用

針對于那些按照稅收規定職工培訓費用能夠允許全額在稅前進行扣除的納稅人來進行填報，要填報納稅人在本年度所發生的，根據稅收規定被全額扣除的職工培訓費用，以及其會計核算方面的情況，還有納稅調整等方面的金額，詳細內容如下：

（1）第1列名為“賬載金額”，此列要填報的是，納稅人會計核算時計入成本費用的職工教育經費扣除標準2021，按稅收規定能夠全額扣除的職工培訓費用的金額。

（2）第2列“實際發生額”：分析填報，納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工教育經費，本年實際發生額，其中可全額扣除的職工培訓費用金額 。

（3）第3列是“稅收規定扣除率”，此列需填報稅收規定的扣除比例，該比例為（100%）。

（4）第5列是“稅收金額”，需填報按照稅收規定允許在稅前扣除的金額，且按第2列的金額來進行填報。

（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。