所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）

（一）當(dāng)期所得稅的計(jì)算

當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率

是將，稅前會(huì)計(jì)利潤，加上那納稅調(diào)整增加額，再減去納稅調(diào)整減少額，三者之和呀，拿去乘以企業(yè)所得稅稅率的結(jié)果 。

（二）遞延所得稅的計(jì)算

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

需計(jì)算得出，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額，是由遞延所得稅資產(chǎn)期末余額，減去遞延所得稅資產(chǎn)期初余額而形成的 。

記借方的情況是，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額變成正數(shù)也就是增加了出現(xiàn)的這種結(jié)果 ，記貸方的的狀況是，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額呈現(xiàn)為負(fù)數(shù)也就是減去了獲得的情形 。

遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生數(shù)額，等于遞延所得稅負(fù)債在期末時(shí)所擁有的余額，減去遞延所得稅負(fù)債在期初時(shí)所具有的余額 。

當(dāng)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額呈現(xiàn)為正數(shù)也就是增加的情況時(shí)，會(huì)被記入貸方 ，要是遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額是負(fù)數(shù)即減少的狀況，那就會(huì)被記入借方 。

遞延所得稅費(fèi)用，等于，遞延所得稅負(fù)債期末的余額，減去，遞延所得稅負(fù)債期初的余額，接著，減去，遞延所得稅資產(chǎn)期末的余額，再減去，遞延所得稅資產(chǎn)期初的余額 。

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債（或借方）

合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅

企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表之際，通過抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，致使合并資產(chǎn)負(fù)債表里資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值，跟其在納入合并范圍的企業(yè)依照適用稅法規(guī)定所確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成了暫時(shí)性差異，在此種狀況之下，于合并資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中理應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，與此同時(shí)，對(duì)合并利潤表當(dāng)中的所得稅費(fèi)用予以調(diào)整，不過，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅得排除在外。

企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，依據(jù)合并報(bào)表編制原則，須抵銷納入合并范圍企業(yè)間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。所以，所涉資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示價(jià)值，與在所屬企業(yè)個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的價(jià)值不同，由此可能產(chǎn)生與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債所屬個(gè)別納稅主體計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，對(duì)此，從合并財(cái)務(wù)報(bào)表作為完整經(jīng)濟(jì)主體角度，應(yīng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

所得稅的列報(bào)

企業(yè)針對(duì)所得稅所進(jìn)行核算得出的結(jié)果，除了在利潤表當(dāng)中被列示出來的所得稅費(fèi)用之外，而在資產(chǎn)負(fù)債表里形成的應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅），以及遞延所得稅資產(chǎn)還有遞延所得稅負(fù)債，這三者應(yīng)當(dāng)依照準(zhǔn)則規(guī)定去進(jìn)行列報(bào)。其中，遞延所得稅資產(chǎn)通常會(huì)在與非流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表里列示，遞延所得稅負(fù)債一般會(huì)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中呈現(xiàn)，所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于利潤表中單獨(dú)予以列示，與此同時(shí)還應(yīng)該在附注里披露跟所得稅相關(guān)的信息。

通常情形下，于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表里所得稅費(fèi)用包括哪些，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)跟當(dāng)期所得稅負(fù)債，以及遞延所得稅資產(chǎn)同遞延所得稅負(fù)債，能夠以抵銷之后的凈額來列示。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，于納入合并范圍的企業(yè)當(dāng)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅資產(chǎn)所得稅費(fèi)用包括哪些，與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或者遞延所得稅負(fù)債，一般是不可以予以抵銷的，除非所涉及的企業(yè)具備以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，而且意圖以凈額結(jié)算。