根據《企業所得稅暫行條例》規定，其所得稅計算方式為按年計算，預繳方式為分月或者分季進行預繳。對于按月或者按季度預繳、年終時進行匯算清繳所得稅的情況，其會計處理如下：

先是要按月或者按季來計算應該預繳的所得稅額，之后在繳納所得稅的時候，去編制會計分錄 。

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

在年終，當按照自報應納稅所得額展開年度匯算清繳工作時，先計算出全年應納所得稅額，之后，當減去已預繳稅額得數為應補稅額時所得稅的會計處理方法，再去編制會計分錄。

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

3.按照稅法所規定的內容事項，鄉鎮企業一旦經過稅務機關的審核并且獲得批準，就被準許在該企業應當繳納的所得稅額當中扣除10%，把這扣除的部分作為補助社會性支出。當要計提“補助社會性支出”這個項目的時候，需要編制相應的會計分錄。

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：其他應交款--補助社會性支出

非鄉鎮企業不需要作該項會計處理。

4.繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

5.針對年度匯算清繳相關情況，先計算出來全年應納所得稅額的數值，該數值少于已預繳稅額，那么兩者之間的差額就是多繳所得稅額 在尚未退還多繳稅款所處的這種狀況下 開始編制會計分錄 。

借：其他應收款--應收多繳所得稅款

貸：所得稅

經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

有那么一種情況，就是針對多繳的所得稅數額，并不去辦理退稅，而是將其用來抵繳下一年度所要預繳的所得稅，當處于下一年度的時候，就要去編制會計分錄 。

借：所得稅

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

(二)，企業針對對外投資收益，以及從聯營企業分回稅后利潤，進行計算補繳所得稅的稅務會計處理 。

依據稅法的相關規定，對企業而言，其向外進行投資所獲取的收益，以及從聯營企業那里分回的已經繳納過稅后的利潤，倘若投資方企業所適用的所得稅稅率比被投資企業或許聯營企業的稅率要高，那么投資方企業將分回的稅后利潤，就應當按照規定去補繳所得稅。關于此情況，其會計處理是這樣的：

在行將確認投資收益或者應得以聯營企業稅后利潤的時候，順應企業所得稅有關政策規定，于計算得出投資收益或者聯營企業所分回的稅后利潤應當加以補繳的企業所得稅數額且予以繳納之際，去著手編制會計分錄 。

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

上述會計處理完成之后，當把“所得稅”借方余額結轉至“本年利潤”之際，要去編制會計分錄 。

借：本年利潤

貸：所得稅

"所得稅"科目年終無余額。

(四)所得稅減免的會計處理

企業所得稅的減免劃分成法定減免以及政策性減免，法定減免是依照稅法規定所公布的減免政策，無需辦理審批手續，納稅人能夠直接享受政策優惠，其免稅所得不用計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不做稅務會計處理，政策性減免是依據稅法規定，由滿足減免所得稅條件的納稅人提出申請，經過稅務機關按照規定的程序審批以后才能夠享受減免稅的優惠政策，政策性減免的稅款，實行先征后退的原則 。計繳所得稅之際，依據上述相關會計處理來編制會計分錄，在接到稅務機關減免稅的批復之后，去申請辦理退稅，于收到退稅款之時，編制會計分錄 。

借：銀行存款

貸：企業所得稅

(五)對以前年度損益調整事項的會計處理：

要是上一年的年度結束結賬之后，在本年度察覺到上一年度所得稅計算發生錯誤，那就應該借助損益科目“以前年度損益調整”來做會計處理 。

反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額的，是“以前年度損益調整”科目的借方發生額；反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額的，是該科目的貸方發生額。根據稅法規定，在規定的納稅申報期后發現的，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。

1.企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

2.本年未進行結帳時，編制會計分錄

借：以前年度損益調整

貸：本年利潤

(六)企業清算的所得稅的會計處理：

清算是這樣一種行為，即因企業存在破產、解散或者被撤銷的情況，致使正常的經營活動中止，然后依照法定的程序去收回債權、清償債務還有分配剩余財產。當中說明，就稅法規定而言，納稅人要是依法進行清算，那么其清算所獲取的所得，需按照規定繳納企業所得稅，。

1.對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

借：應交稅金--應交企業所得稅

貸：銀行存款

2.將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄

借：清算所得

貸：所得稅

(七)采用"應付稅款法"進行納稅調整的會計處理：

1. 針對永久性差異進行納稅調整的會計處理，永久性差異是什么呢，它是指依照稅法規定，那些不能計入損益的項目所得稅的會計處理方法，在會計方面卻被計入了損益，進而致使會計利潤與依據稅法計算得出的應納稅所得額出現不一致，最終產生的差異。

在依據調增的永久性差異的所得額來計算得出應繳所得稅之際，進行會計分錄的編制 。

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

期未結轉企業所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

對因收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間與稅法規定不一致而形成的時間性差異，進行納稅調整的會計處理。，時間性差異是指這樣一種差異。

依據當期應當進行調整的時間性差異的所得額，在計算得出應繳所得稅之際，去編制會計分錄 。

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

期未結轉企業所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

(八)采用"納稅影響會計法"進行納稅調整的會計處理：

1. 針對永久性差異納稅調整展開會計處理的情形下，具體是在依據調增的永久性差異的所得額進而計算出應繳納所得稅之際，去編制會計分錄 ！

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

期未結轉所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

對時間性差異進行納稅調整的會計處理，先把調增的時間性差異的所得額，與未調整前的利潤總額相加，據此算出應繳納的所得稅，再者把未調整前的利潤總額計算出的所得稅與之對比，接著將本期的差異額，在“遞延稅款”科目里進行分期遞延與分配，等到發生相反方向影響時，再做相反方向的轉銷，直至遞延稅款全部遞延與轉銷完畢。當當期調增的時間性差異的所得額跟未調整前利潤總額相加算出應繳所得稅，大于未調整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄 。

借：所得稅

借：遞延稅款

貸：應交稅金--應交企業所得稅

反之，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業所得稅

貸：遞延稅款

期未結轉所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅