利潤表里的“所得稅費用”，有些人士有可能會在潛意識層面作如此認為，即企業在當前時期所應當去繳納的企業所得稅，然而這般的想法是不正確的 。

所得稅費用由“當期所得稅”和“遞延所得稅”兩部分組成。

這僅是存在于會計利潤表里的科目，此項所得稅費用，跟實際于稅務局所繳納的稅額，并非全然存在關聯。

倘若你并未生成那遞延所得稅，于稅務局所繳納的企業所得稅數額，會等同于利潤表里的所得稅費用量，是這樣表述的。

如果你產生了遞延所得稅， 那么在稅務局那里 ，所繳納的企業所得稅數額 ，就和利潤表之中的所得稅費用并不相等 。

當前時期應繳納的所得稅，蠻多朋友能夠相對較好地領會。然而，對于部分朋友而言，遞延所得稅在理解方面卻猶如身處云霧交織之中，摸不著頭腦。就在今天，針對所得稅費用，來聊一聊自身所具備的理解途徑和方法：

一、當期所得稅

在當期需繳納的所得稅費用，此金額乃是企業于當年歷經諸多納稅調整項目后，經過把納稅調增、納稅調減等操作完成后所得到的數據。

應納稅所得額=利潤總額“+”或“-”（調整事項）

常見的調整事項就是業務招待費、工會經費、福利費等等。

當期所得稅費用=應納稅所得額*適用稅率

如果有未彌補虧損，那這塊也是需要考慮一下的。

這便構成了當期所得稅的結構，每年，我們會于5月31日前開展匯算清繳這個動作，由此產生所得稅費用，而這個所對應的就是當期所得稅費用。

二、遞延所得稅

這就復雜一點了，首先得明白什么是遞延所得稅。

遞延所得稅屬于利潤表里所得稅費用之下的子科目，于資產負債表當中，遞延所得稅分別對應著遞延所得稅資產、遞延所得稅負債這兩個科目。

首先，必須要清楚。當資產的計稅基礎與賬面價值存在著差異這種狀況時。那么，就會產生遞延所得稅資產或者負債科目。

那什么情況下資產的賬面價值和計稅基礎會產生差異呢？

這件事情大家沒必要去過多地糾結，導致出現差異的科目以及原因那可是相當多的，比如說存在壞賬這種情況，還有公允價值發生變動的狀況，再有固定資產加速折舊的情形，另外還有以權益法進行核算的長期股權投資這種情況等等 。

用例子來理解，一通百通！！！

拿個例子來講，要是你持有一座房產，通常是依照固定資產來進行折舊的，那么每年所產生的折舊費，是不是能夠進入管理費用當中的折舊費這個科目呢，。

這便意味著管理費用的數額增大，當年利潤總額的數據減小，對此進而影響到當年的利潤總額，如此也就影響了所得稅費用的數額。

不過，要是你針對這一棟房產運用以公允價值進行計量并且其變動被計入當期損益的方式，那么就會派生出如下兩個方面的小問題：

因是按照公允價值進行計量所得稅費用包括哪些，所以在當期的時候，不會有折舊費用產生，進入那利潤表里的管理費用這一項目的折舊費當中 。

（2）當期所產生的公允價值變動，進入了當期利潤表里的公允價值變動損益科目之中。（在此處，不考慮在改變計量方式的那個時間點所產生的差額，那個差額是進入“其他綜合收益”的。）。

開始處理首要的那個：其一，鑒于依照公允價值進行計量，因此于當期的時候，不會有折舊費用產生，進而不會加入到利潤表里的管理費用這一欄目下的折舊費之中。

原本是能夠計提折舊的狀況，只因我對計量方式作出了改變，那么試問我是否有必要開展納稅調整呢？

答復：那種依照公允價值模式來計量的對投資性房地產而言，于會計范疇之內是不會去計提折舊的，這般它并不歸屬于那種實際在財務會計處理環節當中已經被確認的支出。

因而，不可以進行計提折舊操作，在企業所得稅之前予以扣除 。

第二、存在這么一種情況，即當期所產生的公允價值變動，進入了當期利潤表里的公允價值變動損益這個科目之中。

增加了我當年的利潤總額，那我需要進行納稅調整嗎？

回復：這般一來就更易于理解了，回溯到“當資產的計稅基礎與賬面價值存有差異之際，如此便會生成遞延所得稅資產或者負債科目。”這句話之上。

這難道不正是，計稅基礎（也就是稅法所認可的那個數值），跟賬面價值（即呈現于會計報表之上的數字）之間，出現了差異的情況嗎？

簡單而言之計稅基礎所用的大白話來說，就是在稅法范疇內被視作認可的情況所得稅費用包括哪些，具體而言就是那稅務局呢 只認定你當初購買這個房子花費了多少金額，以及你所取得的是與之相對應的多少錢的發票，而這些呢 便是你購買此房子所產生的開支了。

翻成大白話來講賬面價值：賬面價值即為會計報表里呈現的數字，你在二十年前購置的房屋，要是依照公允價值來計量，到如今必定已翻了一番 。

那此刻便是假定將來倘若你打算售賣這套房子，你所實現增值的這一部分必定是要繳納稅款的吧，僅僅是當前時間段你并未進行交稅 。

在當下這個特定關鍵點，這部分增值于我們的報表已然產生，因而我們便需要去確認遞延所得稅負債，從而形成了一項負債，意味著現在無需繳納，以后會進行繳納 。

為了方便大家理解，用分錄的形式體現一下：

我們正常業務時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

例一、

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用-遞延所得稅

資產在借方，說明資產增加了，所得稅費用減少。

當下這個時刻，往后能夠少繳納稅款便能夠視作一項資產，這便是遞延所得稅資產。

例二、

借：所得稅費用-遞延所得稅

貸：遞延所得稅負債

負債在借方，說明負債增加，所得稅費用增加。

于此時此刻當下，往后所存在應繳納更多稅費的情形可謂能夠被視作是一款負債，而這恰恰就是遞延所得稅負債 。

到底是在何時去確認遞延所得稅資產和負債呢，大家能夠較為淺顯地理解為，要去判定當下資產的賬面價值究竟是大于還是小于計稅價值 。

前置條件：存在暫時性稅務、會計差異的前提之下

如賬面價值比計稅基礎大，那么就要確認遞延所得稅負債，是當下無需交納稅款，但后續是要交納稅款的 。

案例：固定資產加速折舊！

若是賬面價值比計稅基礎小，那么就要去確認遞延所得稅資產，這意味著當下就得繳納，而往后繳納的稅額會變少 。

案例：計提產品質量保證金（稅法在實際支付時抵扣）

作別樣思路予以理解的話，實際上就是遞延所得稅資產以及負債把應交稅費這個項目里的所得稅費用科目給替換掉了 。

以上便是關于所

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