11月7日，乃是經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)，財(cái)政部會計(jì)司那邊的有關(guān)負(fù)責(zé)人，針對印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)辦法》這件事，回答了記者所提出的問題。

為了貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計(jì)法》以及中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳所發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》里的相關(guān)要求，對行政事業(yè)單位（也就是以下簡稱的單位）內(nèi)部控制評價(jià)工作加以規(guī)范從而強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，最近，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)辦法》（財(cái)會〔2025〕24號，也就是以下簡稱的《辦法》）。財(cái)政部會計(jì)司相關(guān)負(fù)責(zé)人針對《辦法》有關(guān)問題回應(yīng)了記者的提問。

問：印發(fā)《辦法》的背景是什么？

答：內(nèi)部控制，是保障單位權(quán)力貝語網(wǎng)校，規(guī)范有序運(yùn)行的有效手段，同時(shí)，它也是保障單位權(quán)力，科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，并且，它還是強(qiáng)化財(cái)會監(jiān)督的重要內(nèi)容，另外，它也是加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)管理的重要內(nèi)容。2012年起，財(cái)政部開始先后制定并發(fā)布相關(guān)文件，其中包括《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，其文號為財(cái)會〔2012〕21號 ，還包括《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，文號是財(cái)會〔2015〕24號 ，以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，文號為財(cái)會〔2017〕1號等 ，通過這些舉措積極推進(jìn)各個(gè)行政事業(yè)單位去建立并且健全內(nèi)部控制制度 ，以此為《辦法》的制定提供制度方面的基礎(chǔ)。從2017年開始，財(cái)政部接連9年推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)工作，一眾各級行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)控報(bào)告要求，相繼展開了內(nèi)部控制評價(jià)有益探索，這為《辦法》的發(fā)布施行奠定了牢固的實(shí)踐基礎(chǔ)。

2023年2月，中央辦公廳與國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見》，此意見文號為中辦發(fā)〔2023〕4號，其中明確要求各級財(cái)政部門，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的監(jiān)督，還要督促并指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，以此提升內(nèi)部管理水平；各單位則要結(jié)合自身實(shí)際情況，建立起權(quán)責(zé)清晰且約束有力的內(nèi)部財(cái)會監(jiān)督機(jī)制以及內(nèi)部控制體系。2024年，新修訂的《中華人民共和國會計(jì)法》，首次把內(nèi)部控制寫入當(dāng)中，明確提出，“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，并且納入本單位內(nèi)部控制制度”，給各單位開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。

雖近些年各級行政事業(yè)單位踴躍開展內(nèi)部控制評價(jià)的有益探尋，可仍有部分單位存在內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制不完善的情況。并且存在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。還存在評價(jià)結(jié)論不客觀不準(zhǔn)確的問題。所以，急需制定一套契合行政事業(yè)單位實(shí)際情形的內(nèi)部控制評價(jià)辦法。要規(guī)范內(nèi)部控制評價(jià)工作。要形成有效的內(nèi)部控制工作管理閉環(huán)。以此促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)與提升。

問：《辦法》的起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？

答：2024年4月，我們基于系統(tǒng)總結(jié)近些年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施狀況，深入研究了制定《辦法》的必要性，還借鑒了有關(guān)中央部門及地方財(cái)政部門內(nèi)部控制評價(jià)的經(jīng)驗(yàn)做法以起草《辦法》草稿。2024年5月至7月中國財(cái)政局會計(jì)網(wǎng)官網(wǎng)，我們舉辦專題研討修改完善了這草稿形成討論稿，此后經(jīng)廣泛聽取各方專家的意見建議，再次修改完善討論稿從而達(dá)成了《辦法》征求意見稿。2024年7月時(shí)，財(cái)政部辦公廳印發(fā)了通知，針對《辦法》征求意見稿去征求有關(guān)中央部門的意見。同時(shí)征求地方財(cái)政廳（局）的意見，還征求財(cái)政部各地監(jiān)管局的意見，另外也征求社會有關(guān)方面的意見。2024年10月到12月期間，按照各方反饋的意見，我們針對《辦法》征求意見稿進(jìn)一步做了修改完善，之后形成了《辦法》（試點(diǎn)版），進(jìn)而決定在先行試點(diǎn)的前提基礎(chǔ)上頭，再正式發(fā)布《辦法》。2025年上半年，我們于2個(gè)中央部門以及12個(gè)地區(qū)開展了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價(jià)試點(diǎn)工作。2025年7月，我們在全面總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)做法與成效的基礎(chǔ)上，根據(jù)試點(diǎn)反饋意見形成《辦法》送審稿，履行審核批準(zhǔn)程序，到了9月正式印發(fā)。

問：《辦法》的主要內(nèi)容是什么？

答：《辦法》共6章38條。主要內(nèi)容包括：

第一章是總則，它一共有9條，主要對內(nèi)部控制評價(jià)的目的、依據(jù)進(jìn)行規(guī)定，它明確了適用對象，給出了定義，闡述了基本原則，提出了基本要求等內(nèi)容。

第二章是關(guān)于單位內(nèi)部控制評價(jià)的，共有11條，它主要規(guī)定了單位內(nèi)部控制評價(jià)的部門，規(guī)定了時(shí)點(diǎn)，規(guī)定了內(nèi)容，規(guī)定了方法，規(guī)定了程序，規(guī)定了評價(jià)結(jié)果形成的過程，規(guī)定了報(bào)告報(bào)送，還規(guī)定了主管部門復(fù)核等內(nèi)容。

第三章，部門內(nèi)部控制評價(jià)，此部分共有如下6條規(guī)定：主要規(guī)定了在部門方面對應(yīng)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評價(jià)的相關(guān)情況，規(guī)定包括評價(jià)的部門、評價(jià)的特定時(shí)點(diǎn)、針對評價(jià)的一些包含的內(nèi)容、評價(jià)經(jīng)歷的過程、具體報(bào)送等相關(guān)內(nèi)容，還規(guī)定了特殊些情形下的所屬部門和另外單位開展評價(jià)所采用的方式。

包含第四章財(cái)政部門內(nèi)部控制評價(jià)監(jiān)督，此部分共有5條，其主要規(guī)定了一些內(nèi)容，這些內(nèi)容涉及各級財(cái)政部門，是關(guān)于對同級各部門開展內(nèi)部控制監(jiān)督的主體，還有范圍，以及頻率，另外還有內(nèi)容，并且包括監(jiān)督過程中單位的禁止性行為等方面。

第五章是關(guān)于評價(jià)結(jié)果應(yīng)用，此章共有3條，主要對內(nèi)部控制相關(guān)問題整改作出規(guī)定，還涉及結(jié)果應(yīng)用與其他監(jiān)督方式的協(xié)同等方面的內(nèi)容。

附則的第六章，有4條，主要規(guī)定了實(shí)施細(xì)則，規(guī)定了縣級以及縣級以下單位開展內(nèi)部控制評價(jià)的情況，規(guī)定了解釋權(quán)歸屬，還規(guī)定了生效日期等內(nèi)容。

問：各地區(qū)、各部門、各單位如何開展內(nèi)部控制評價(jià)工作？

答：各個(gè)單位在年度結(jié)束的時(shí)候，要針對本單位上一年度建構(gòu)還有施行內(nèi)部控制的狀況展開評價(jià)。單位評價(jià)的關(guān)鍵性內(nèi)容涵蓋組織層面內(nèi)部控制情況，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況，以及內(nèi)部監(jiān)督情況。各個(gè)單位應(yīng)該依據(jù)單位內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)，展開內(nèi)部控制自評并進(jìn)行打分。以此生成單位內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，并且提交給主管部門（上級單位）進(jìn)行復(fù)核。各主管部門（上級單位）在復(fù)核期間發(fā)現(xiàn)本級以及所屬單位內(nèi)部控制評價(jià)得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價(jià)得分以及評價(jià)結(jié)果予以調(diào)整。得分為該單位內(nèi)部控制評價(jià)最終得分，此得分是經(jīng)過各級主管部門，也就是上級單位重復(fù)審核檢查后，再次進(jìn)行調(diào)整所得到的。

各部門應(yīng)基于本子部門本級以及所屬單位內(nèi)部控制評價(jià)，依據(jù)單位內(nèi)部控制評價(jià)的程序跟方法那個(gè)，去組織開展對本部門內(nèi)部控制建立以及實(shí)施整體狀況的評價(jià)工作。部門評價(jià)的主要內(nèi)容包含，部門本級以及所屬單位處于組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的整體情形，部門層面內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)的實(shí)情，部門針對本級以及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督的情況，還有部門自行制定的其他評價(jià)內(nèi)容等等。各部門要依據(jù)部門內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)，去開展內(nèi)部控制自評打分，進(jìn)而形成部門內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。

各級政府中，負(fù)責(zé)財(cái)政工作的相關(guān)部門，每年都要抽取一定比例的，與自身處于同一層級的政府部門，針對這些被抽取部門的內(nèi)部控制評價(jià)狀況，展開監(jiān)督工作，以此來督促各個(gè)部門極其高質(zhì)量地去完成內(nèi)部控制評價(jià)工作。其中，監(jiān)督所涵蓋的內(nèi)容主要有，部門內(nèi)部控制評價(jià)所反映出來的部門本級以及其所屬單位，在組織層面以及業(yè)務(wù)層面對內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的情況，還有部門對內(nèi)部控制評價(jià)的組織實(shí)施狀況，以及內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用狀況中國財(cái)政局會計(jì)網(wǎng)官網(wǎng)，另外還包括部門落實(shí)各級政府財(cái)政部門提出的其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況。

應(yīng)當(dāng)予以說明的是，為了能夠深入地貫徹以及落實(shí)黨中央有關(guān)以為基層減負(fù)作為指向的相關(guān)要求，我們于《辦法》之中作出了相應(yīng)規(guī)定，縣級財(cái)政部門能夠依據(jù)實(shí)際情形，適當(dāng)?shù)匮娱L同級部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位展開內(nèi)部控制評價(jià)的周期，或者縮小評價(jià)的范圍，并且將這些情況上報(bào)給上級財(cái)政部門進(jìn)行備案。

問：在內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)設(shè)置方面有什么考慮？

答：在評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置這方面，是由財(cái)政部來發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評價(jià)基本評價(jià)指標(biāo)體系的。各部門要結(jié)合本部門自身的實(shí)際情況，在基本評價(jià)指標(biāo)體系的基礎(chǔ)之上，去細(xì)化形成部門內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)以及所屬單位內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)。各單位能夠根據(jù)主管部門所制定的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)，補(bǔ)充那些能夠反映本單位實(shí)際情況的評價(jià)指標(biāo)。各部門、各單位依據(jù)細(xì)化之后的評價(jià)指標(biāo)體系，對內(nèi)部控制建立與實(shí)施的情況進(jìn)行評價(jià)打分。如此這般進(jìn)行規(guī)定，不但增強(qiáng)了那評價(jià)指標(biāo)所具備的科學(xué)性，而且還提高了《辦法》自身的可操作性，一方面能夠達(dá)成提升財(cái)政科學(xué)管理水平這一目標(biāo)，另一方面又能夠依據(jù)不同地域情況滿足各部門以及各單位內(nèi)部管理的需求。

問：內(nèi)部控制評價(jià)與內(nèi)部控制報(bào)告的關(guān)系是什么？

答：內(nèi)部控制報(bào)告是行政事業(yè)單位在年度終了時(shí)，結(jié)合單位自身實(shí)際狀況，編制而成的，能夠全面綜合地展現(xiàn)本單位內(nèi)部控制構(gòu)建與施行總體情形的總結(jié)性文件。內(nèi)部控制評價(jià)是各部門以及各單位針對本部門、本單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施狀況，開展綜合評價(jià)，形成評價(jià)結(jié)果，并出具相應(yīng)評價(jià)報(bào)告的一個(gè)過程，這一過程著重于體現(xiàn)部門和單位的內(nèi)部控制水平。對于內(nèi)部控制而言，其建設(shè)進(jìn)程里至關(guān)重要的一環(huán)是內(nèi)部控制評價(jià)經(jīng)由該項(xiàng)評價(jià)所生成的評價(jià)報(bào)告屬于內(nèi)控報(bào)告的關(guān)鍵構(gòu)成部分將內(nèi)部控制評價(jià)工件予以規(guī)范利于推進(jìn)構(gòu)建起一種把建設(shè)關(guān)聯(lián)評價(jià)關(guān)聯(lián)整改關(guān)聯(lián)提升整合起來的內(nèi)控閉環(huán)管理機(jī)制。

接下來，我們將要把內(nèi)部控制評價(jià)工作跟內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作進(jìn)行銜接，去把內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)系統(tǒng)升級完善，從二零二六年開始嘛，就得把內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告歸入來內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)的內(nèi)容當(dāng)中，靠著報(bào)告推動建設(shè)，借著評價(jià)推動實(shí)施的行動，從而持續(xù)地提升內(nèi)部控制評價(jià)這樣子工作質(zhì)量以及內(nèi)部控制建設(shè)的水平。

問：如何做好《辦法》的貫徹實(shí)施？

有如下回應(yīng)，《辦法》會在2026年1月1日開始施行，為了把《辦法》的貫徹實(shí)施做好，各級財(cái)政部門啊，要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)這一工作，積極去推進(jìn)本地區(qū)開展內(nèi)部控制評價(jià)工作，還要加強(qiáng)對于內(nèi)部控制評價(jià)工作的指導(dǎo)以及監(jiān)督；要憑借各種形式充分加強(qiáng)對《辦法》的宣貫培訓(xùn)，引導(dǎo)各個(gè)部門、各個(gè)單位精準(zhǔn)把握內(nèi)部控制評價(jià)工作要求，以此提高《辦法》的實(shí)施效果。各部門要提高對內(nèi)部控制評價(jià)工作重要性的認(rèn)識，各單位也要提高對內(nèi)部控制評價(jià)工作重要性的認(rèn)識。各部門要及時(shí)開展評價(jià)工作，且要客觀準(zhǔn)確，各單位同樣要及時(shí)開展評價(jià)工作，且要客觀準(zhǔn)確。針對評價(jià)中反映出的內(nèi)部控制突出問題，要及時(shí)加以整改，針對評價(jià)中反映出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，也要及時(shí)加以整改。同時(shí)，要強(qiáng)化評價(jià)結(jié)果的分析應(yīng)用，把評價(jià)結(jié)果作為完善內(nèi)部管理制度工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，把評價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)預(yù)算績效管理工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，把評價(jià)結(jié)果作為加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督等工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，把評價(jià)結(jié)果作為干部考核的參考，把評價(jià)結(jié)果作為監(jiān)督問責(zé)的參考，以此確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。