第一章　總則

首先，第一條規定，依照《中華人民共和國增值稅法》，也就是以下簡稱為增值稅法的法規，來制定本條例 。

第二條，增值稅法第三條當中所說的貨物，涵蓋了有形動產，還包括電力，以及熱力，還有氣體等等 。

增值稅法第三條所講的服務，涵蓋了交通運輸服務，郵政服務，電信服務，建筑服務，金融服務，還有信息技術服務，文化體育服務，鑒證咨詢服務等生產生活服務 。

增值稅法第三條所講的無形資產，是那種沒有實物形態的資產，不過它能夠帶來經濟利益，它涵蓋了技術，還有商標，以及著作權，另外還有商譽，包括自然資源使用權，以及其他的無形資產。

增值稅法第三條所說的不動產，指的是那種沒辦法移動的東西，要是移動了的話，就會致使性質、形狀發生改變的資產，其中涵蓋了常見的建筑物、構筑物等等 。

國務院財政主管部門提出貨物的具體范圍，報國務院批準后公開施行，國務院稅務主管部門提出服務、無形資產、不動產的具體范圍，報國務院批準后公開施行 。

增值稅法第三條當中所說的單位，涵蓋了企業，行政機關，事業單位，軍事單位，社會組織以及其他單位 。

增值稅法第三條所稱個人，包括個體工商戶和自然人。

第四條，增值稅法的第四條第四項當中所說的服務、無形資產在境內消費，指的是下面這些情形，：

有這么一種情況，境外的單位或者個人，向境內的單位或者個人，銷售服務、無形資產，不過呢，在境外現場消費的服務是除外的，是這種情況，沒錯吧，是這種情況，對吧 。

（二）境外地域的單位，或者是個人，將其銷售的服務、無形資產，與境內的貨物、不動產、自然存在的資源，直接產生關聯；。

（三）國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。

第五條，納稅人開具增值稅專用發票，要分別將銷售額列出來，還要各自把增值稅稅額進行清楚的羅列，這是應當做到的 。

第六條　適用一般計稅方法的納稅人為一般納稅人。

一般納稅人實施登記制度，具體的登記辦法是由國務院稅務主管部門來制定的。

第七條，自然人歸屬小規模納稅人范疇。非企業的單位，其不常出現應稅交易，并且主要業務不屬于應稅交易涵蓋范圍，這種情況下能夠選擇依照小規模納稅人來進行納稅。

第二章　稅率

第八條，增值稅法第十條第四項當中稱為出口貨物的，是那種向海關報關，實際離境，并且銷售給境外單位或者個人的貨物，還有國務院規定的被視作出口的貨物 。

境內設置的單位，或者個人開展跨境銷售，存在以下這些行為，也就是銷售相應的服務、且涵蓋無形資產，其稅率規定為零：

（一）把研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視制作和發行服務、軟件服務、電路設計和測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務，完全放在境外消費，然后銷售給境外單位 。

（二）向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術；

（三）國際運輸服務、航天運輸服務、對外修理修配服務。

第十條，增值稅法第十三條所講的應稅交易，需要同時滿足如下條件： ， ， 。

（一）包含兩個以上涉及不同稅率、征收率的業務；

（二）業務之間具有極為顯著的主附關系。主要業務占據主體地位，展現交易的實質以及目的；附屬業務作為主要業務的必然補充，并且以主要業務的發生作為前提。

第三章　應納稅額

第十一條，增值稅法第十六條當中所說的增值稅扣稅憑證，應當是符合國務院稅務主管部門相關規定的憑證，具體涵蓋范圍有，增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、農產品收購發票、農產品銷售發票，以及其他具備進項稅額抵扣功能的扣稅憑證。（句號結尾）。

第十二條，納稅人憑借增值稅扣稅憑證，從銷項稅額里進行抵扣的進項稅額，涵蓋了：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上列明的增值稅稅額；

向海關獲取的，海關進口增值稅專用繳款書上所明確列示的，增值稅稅額 。

自境外的單位，或者是個人，購進服務，無形資產，或者是境內不動產，取得的完稅憑證上，列明的增值稅稅額 。

在購進農產品這個行為發生的時候，除了取得增值稅專用發票之外，或者除了取得海關進口增值稅專用繳款書之外，按照農產品收購發票計算的進項稅額，以及按照農產品銷售發票計算的進項稅額，國務院另有規定的情況除外；。

關于從銷售方那里拿到的，其他增值稅扣稅憑證之上所明確列示的，或者其中所涵蓋包括的具有增值稅性質的稅額 。

第十三條，納稅人若依據一般計稅方法來計算繳納增值稅，那么，因銷售折讓、或發生中止、或者出現退回情形，從而退還給購買方的增值稅稅額呀，應當要從當期的銷項稅額當中予以扣減；因銷售折讓、或發生中止、或者出現退回情形，進而收回的增值稅稅額呢，應當要從當期的進項稅額當中去扣減。

規定的第十四條指出，當納稅人進行增值稅繳納是按照簡易計稅方法來計算的情形下，要是出于銷售折讓、中止或者退回這些狀況，從而退還給購買方的銷售額，這種銷售額應當從當期的銷售額里進行扣減。在扣減了當期銷售額之后，如果仍然存在多繳稅款的情況，那么可以從以后的應納稅額當中進行扣減，或者按照規定去申請退還。

第十五條款規，增值稅法第十七條之中所講的全部價款，并不涵蓋納稅人代為收取的下述稅費，或者款項，。

（一）政府性基金或者行政事業性收費；

（二）受托加工應征消費稅的消費品所產生的消費稅；

（三）車輛購置稅、車船稅；

（四）以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。

第十六條，納稅人，采用銷售額，和增值稅稅額，合并定價方法的，按照下列公式，計算銷售額：

一般計稅方法的銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

簡易計稅方法的銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

第十七條，納稅人若以人民幣以外的貨幣來結算銷售額，那么在折合成人民幣進行計算時，折合率能夠選擇銷售額發生當日有效的人民幣匯率中間價，或者當月1日有效的人民幣匯率中間價。此外，納稅人一旦確定了折合率，在12個月之內是不允許進行變更的。

第十八條，當納稅人出現增值稅法第二十條所規定的情形時，稅務機關能夠按照順序依照以下方法來核定銷售額：

（一）依據納稅人在最近這段時期之內，所銷售的同類貨物、服務、無形資產或者不動產的平均價格來予以確定；。

（二）依據其他納稅人近來所售類似貨物、服務、無形資產或者不動產的平均價格予以確定，。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額

公式里，成本利潤率是10%，面向國務院稅務主管部門而言，能夠依據行業成本利潤的真實狀況，對成本利潤率作出調整。

增值稅法里第二十二條第三項提到的第十九條敘述范圍之內的非正常損失指何方呢，它是指由于管理方面存在不善的狀況進而導致貨物出現被盜、丟失以及霉爛變質的情況，同時它還指因為違反了法律法規致使貨物或者不動產被依法進行沒收、銷毀以及拆除等這些特定情形 。

增值稅法第二十二條第三項所稱非正常損失項目，包括：

一是，屬于非正常損失的購進貨物之情形，二是，與之相關的加工，且為修理修配服務的情況，三是，還有與之相關的交通運輸服務的狀況 。

（二）在產品、產成品出現非正常損失，其所耗用的購進貨物（固定資產除外），還有加工修理修配服務以及交通運輸服務；。

（三）不動產倘若存在非正常損失，并且該不動產所耗費采用的是購進貨物以及建筑服務 。

（四）購進貨物以及建筑服務會被非正常損失用于的不動產在建工程給耗用，不動產在建工程囊括了納稅人去新建，還有納稅人去改建，并且囊括納稅人去擴建，亦包含納稅人去修繕，同時包含納稅人去裝飾不動產 。

本條第二款第三項、第四項所講的貨物，是指那些構成不動產實體的材料，以及設備，包括建筑裝飾方面的材料，還有給排水相關的設備，采暖的設備，衛生方面的設備，通風的設備出售固定資產的稅率，照明的設備，通訊的設備，燃氣的設備，消防的設備，中央空調設備，電梯設備，電氣設備，光伏發電設備，智能化樓宇設備，以及配套設施等等。

在本條例之中所講稱為固定資產的，其指的是那種使用期限超出12個月的，諸如機器、機械這些，還有運輸工具，以及其他和生產經營存在關聯的設備、工具、器具等 。

第二十條　納稅人的交際應酬消費屬于增值稅法所稱個人消費。

第二十一條規定，納稅人購進貸款服務時所產生的利息支出，涵蓋那些向貸款方支付的，與該貸款服務直接關聯的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用支出，這些支出所對應的進項稅額，暫時不可以從銷項稅額當中進行抵扣。

國務院財政，主管部門應當適當地展開研究，研討購進貸款服務出現的利息，以及與之有關的費用支出，那對應的進項稅額是不準許從銷項稅額里抵扣掉的，還要評估關于此政策的執行效果。

《第二十二條》，納稅人購進貨物，納稅人購進服務，納稅人購進無形資產，納稅人購進不動產，（這些購進行為）用于同時符合下列情形的這種非應稅交易，就是那種被叫做“以下統稱不得抵扣非應稅交易”的，并且對應的進項稅額是不得從銷項稅額里進行抵扣的：

開展并非增值稅法第三條至第五條所涵蓋的經營活動，進而獲取跟該經營活動有關聯的貨幣樣式或者非貨幣樣式的經濟收益，。

（二）不屬于增值稅法第六條規定的情形。

第二十三條，一般納稅人購進貨物，這里所說的貨物不包含固定資產，還有購進服務，當這些用于簡易計稅方法計稅項目時，用于免征增值稅項目時，以及用于不得抵扣非應稅交易從而沒辦法劃分清楚不得抵扣的進項稅額的情況，應當按照銷售額或者收入占比，逐期去計算當期不得抵扣的進項稅額，并且要在次年1月的納稅申報期內進行全年匯總清算。

第二十四條，已抵扣進項稅額的購進貨物，這里所說的購進貨物不包含固定資產，還有服務，要是發生了增值稅法第二十二條第三項至第五項規定的情形，那么應當把對應的進項稅額從當期進項稅額當中扣減；要是沒辦法確定對應的進項稅額的，那就按照當期實際成本去計算應扣減的進項稅額。

第二十五條，一般納稅人所獲取的固定資產，以及無形資產或者不動產，這里將其統稱為長期資產，它既被應用于一般計稅方法的計稅項目，同時又作用于簡易計稅方法所對應的計稅項目，還涉及免征增值稅的項目，包括不得抵扣的非應稅交易，以及集體福利或者個人消費，這里把以上這些統一稱作五類不允許抵扣項目，像這樣的情況屬于用作混合用途的長期資產，而與之對應的進項稅額，要依照增值稅法以及下列規定來進行處理：

(1)針對單項長期資產中，原值處于不超過500萬元這一范圍所對應的情況出售固定資產的稅率，其進項稅額能夠全部從銷項稅額里進行抵扣 ；。

對于原值超過500萬元的單項長期資產，購進的時候先進行全額抵扣進項稅額，在此之后，當用于混合用途期間，依據調整年限來計算五類不允許抵扣項目所對應的、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，并且逐年進行調整。

由國務院財政、稅務主管部門去制定長期，資產進項稅額抵扣的具體操作辦法，。

第四章　稅收優惠

增值稅法第二十四條第一款第一項里所說的從事農業生產的單位以及個人，被稱作第一點中所講的農業生產者；而初級農產品，就是該項所提及的農產品，這就是第二十六條的規定 。

增值稅法第二十四條第一款第二項當中所說的醫療機構，是指按照有關規定設立的，具備醫療機構執業資格的機構 ；這里面包括軍隊以及武警部隊，各級各類的醫療機構 ；但不涵蓋營利性美容醫療機構 。

增值稅法第二十四條第一款第三項所提到的古舊圖書，其中所指的古舊圖書，是指那種朝著社會去進行收購的古書以及舊書，這是第二十八條所規定的 。

第二十九條，增值稅法第二十四條第一款第七項當中所講的托兒所、幼兒園，那是指按照相關規定設立的，獲取了托育或者學前教育資格的機構，其免征增值稅的收入，指的是按照有關收費標準規定范圍以內的保育費、保育教育費；養老機構呢，是指依據有關規定設立的，用來為老年人提供集中住宿以及照料護理服務的各類養老機構；殘疾人服務機構，是指依據有關規定設立的，專門針對殘疾人提供相關服務的機構。

增值稅法第二十四條第一款第八項中所講的學校，是指按照有關規定設立的，能夠提供學歷教育的機構，其中還包含技工學校，還有高于技工學校層次的高級技工學校，以及技師學院 。

第三十一條，增值稅法當中的第二十四條第一款第九項所提到的門票收入，指的是第一道門票的收入 。

增值稅優惠政策的適用范圍，要依法及時公之于眾，其標準，也應當依法及時向社會公開，條件等，同樣得依法及時宣告給社會知曉 。

國家政府當中的財政、稅務主管部門，也就是國務院財政、稅務主管部門，進行著諸般事務，其中之一是應當適時去研究與進行評估，評估的對象是增值稅優惠政策執行之后所產生的效果，對于那些不再契合國民經濟以及社會發展所需的優惠政策，要及時地向國務院進行上報，從而得以讓國務院給予它們調整完善這樣的舉措。

第五章　征收管理

三十四條規定，若單位以承包、承租、掛靠方式經營，且承包人、承租人、掛靠人是以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營，同時由發包人、出租人、被掛靠人承擔相關法律責任，那么發包人、出租人、被掛靠人即為納稅人；而在其他情形下呢，承包人、承租人、掛靠人則成為納稅人。

在資管產品運營的進程當中，出現了應當繳納稅款的交易行為，那么，資管產品的管理人即為納稅人 。要是法律另外有著不同的規定，那就依照該規定來執行 。

在那種符合規定的應稅交易當中的自然人里頭，如果其發生了相應情形，那么負責其對應支付價款事項的有關境內單位，會成為履行扣繳義務的方面，而關于代扣代繳這具體的操作辦法，是由國務院財政以及稅務主管部門去進行制定的 。

境外的單位，或者個人，向身為自然人的個體，出租處于境內的不動產，要是存在著境內的代理人，那么就由該境內的代理人，去申報并且繳納稅款。

第三十六條，除本條例另外有規定的情況之外，單位以及個體工商戶，年應征增值稅銷售額要是超過了小規模納稅人標準的話，那就應當向主管稅務機關去辦理一般納稅人登記，并且自超過小規模納稅人標準的那個當期開始，按照一般計稅方法來計算繳納增值稅。

倘若小規模納稅人符合增值稅法第九條第二款所規定的情形，那么能夠向主管稅務機關去辦理一般納稅人登記，并且自辦理登記的那個當期開始，依照一般計稅方法來計算繳納增值稅。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

第三十七條，納稅人發生了應稅交易，就應當朝著購買方去開具發票。存在下列情形當中的任何一種的，是不允許開具增值稅專用發票的：

（一）應稅交易的購買方為自然人；

（二）應稅交易免征增值稅；

（三）國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。

第三十八條，納稅人發生了應稅交易，在開具了增值稅專用發票之后，又出現了開票存在錯誤的情況，或者有銷售折讓、中止、退回等情形，這種時候應當按照國務院稅務主管部門所規定的內容進行作廢方面的處理，或者開具紅字增值稅專用發票；要是沒有按照規定去進行作廢處理或者開具紅字增值稅專用發票，那就不可以依照本條例第十三條以及第十四條的規定去扣減銷項稅額或者銷售額。

增值稅法第二十八條第一款第一項提及的收訖銷售款項，在第三十九條中規定，是指納稅人開展應稅交易進程里或者結束后所收到的款項 ；取得銷售款項索取憑據的當日，其規定為書面合同明確的付款日期 ，要是未簽訂書面合同或者書面合同未明確付款日期的 ，則是指應稅交易完成的當日 ；這一日具體涵蓋貨物發出的即時 ，服務完成的時刻 ，金融商品所有權轉移的瞬間 ，無形資產轉讓完成的剎那 ，或者不動產轉讓完成的即時 。

第四十條，增值稅法第二十八條第一款第二項里提到的完成視同應稅交易的當日，指的是貨物發出的當日，是金融商品所有權轉移的當日，是無形資產轉讓完成的當日，也就是不動產轉讓完成的當日 。

第四十一條，納稅人出口貨物，其報關出口日期早于增值稅法第二十八條第一款第一項、第二項所規定的納稅義務發生時間，那么納稅義務發生時間就是貨物報關出口的當日 。

在增值稅法里，第四十二條之中，第二十九條第一項所講的那種經省級以上財政、稅務主管部門批準之后能夠由總機構匯總申報納稅的情況，指的是，對于有著固定生產經營場所的納稅人而言。若總機構和分支機構不在同一個省，也就是不在同一個自治區，當然也不在同一個直轄市之內的話，經過國務院財政、稅務主管部門批準，就能夠由總機構合計一起向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。要是總機構和分支機構在同一個省里邊，然而卻不在同一個縣，也不在同一個市、同一個區、同一個旗之內的，經過省財政、稅務主管部門批準，能夠由總機構會合起來向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

納稅人之中，第四十三條所涉及的那些，能夠適用增值稅法第三十條所規定的情形，也就是以一個季度作為一個計稅期間的，是有所限定的 。

（一）小規模納稅人；

（二）一般納稅人中的銀行、財務公司、信托公司、信用社；

（三）國務院稅務、財政主管部門確定的其他納稅人。

按次納稅的那些納稅人，其銷售額要是達到了起征點，那么從納稅義務發生的那一日開始，一直到次年六月三十日之前 ，都應當去申報納稅 。

第四十五條　下列情形應當按規定預繳稅款：

（一）跨地級行政區（直轄市下轄縣區）提供建筑服務；

（二）采取預收款方式提供建筑服務；

（三）采取預售方式銷售房地產項目；

一，轉讓不動產，二，該不動產與納稅人機構所在地不在同一縣，市，區，旗內，三，或者也涉及出租此不動產 。

在跨省、自治區、直轄市區域內，油氣田企業針對與生產原油、天然氣相聯系的服務展開銷售活動。

第一項規定的預繳稅款的具體操作辦法，由國務院財政部門、稅務主管部門來制定。

第四十六條，經省級以上財政主管部門批準，由總機構匯總申報納稅的情況，稅務主管部門也可規定，由分支機構預繳稅款，批準部門能夠做出這樣的規定 。

對于第四十七條規定，納稅人出口財物或是跨境售賣服務、無形資產，也就是以下所說這類出口類業務，依據增值稅法第三十三條的相關規定去申報辦理退（免）稅的情形，需遵照國務院所指定的出口退稅率，借助免抵退稅辦法或者免退稅辦法來計算退（免）稅額，在經過稅務機關審核通過以后，進而辦理退（免）稅。

具備免抵退稅辦法，其具體所指的是，在出口環節當中，對于增值稅予以免征，與之相對應的進項稅額，會對應納增值稅稅額進行抵減，而那些沒有抵減完成的部分，將會被予以退還；屬于免退稅辦法，這意味著在出口環節里，增值稅會被免征，與之對應的進項稅額，會被予以退還。

第四十八條，納稅人所適用的退（免）稅、免征增值稅的出口業務，應當依照規定的期限去進行申報，要是逾期了還沒有申報的話，那就按照視同向境內銷售的規定來繳納增值稅。

對于納稅人以委托方式出口貨物這種情形來說，其應當依照國務院稅務主管部門所規定的那樣去辦理委托代理出口手續，之后呢，則是由委托方按照規定去申報辦理出口退（免）稅、免征增值稅或者繳納增值稅這種事項；要是沒有辦理委托代理出口手續的話，那么便讓出口貨物的發貨人據此按規定申報繳納增值稅 。

第四十九條，納稅人所適用退（免）稅的出口業務，能夠放棄退（免）稅，轉而選擇免征增值稅或者繳納增值稅，自其放棄退（免）稅之日的次月開始，適用退（免）稅的出口業務免征增值稅或者依照規定繳納增值稅。

納稅的人適用那種免征增值稅的出口方面業務，能夠放棄掉免征增值稅，去選擇繳納增值稅，自從放棄免征增值稅的那個日子開始計算，下個月起，原本適用免征增值稅的出口業務依照規定繳納增值稅 。

選擇放棄退（免）稅的那部分納稅人，或者其中免征增值稅的出口業務，在長達36個月的這段時間之內，都被規定不得再有資格，再次去適用退（免）稅，或者再次適用免征增值稅這一情況。

第五十條，辦理退（免）稅的出口業務，出現了銷售折讓的情況，出現了中止的情況，出現了退回等情形，在這些情形下，納稅人應當繳回已退（免）稅款。

財政部門、稅務主管部門，屬于國務院，其針對增值稅所涉及的出口退（免）稅，需去制定具體的操作辦法，在第五十一條中有著涉及。

第五十二條，稅務機關有依法向相關單位以及個人獲取同出口稅收征收管理關聯的物流信息的權利，稅務機關有依法向相關單位以及個人獲取同出口稅收征收管理關聯的報關信息的權利，稅務機關有依法向相關單位以及個人獲取同出口稅收征收管理關聯的貨物運輸代理信息的權利，稅務機關有依法向相關單位以及個人獲取同出口稅收征收管理關聯的資金結算等信息的權利，相關單位應當予以提供，個人也應當予以提供。稅務機關及其工作人員需要對相關信息進行保密，不可以將其用于稅收征收管理以外的用途。要是法律、行政法規另外有規定的，那就依照其規定。

納稅人實施那種不具備合理商業目的的安排 ，進而使得繳納增值稅稅款出現減少情形 ，或者出現免除情況 ，又或者導致推遲繳納的狀況 ，甚至存在提前退稅 、多退稅款的現象 ，在此種情形下 ，稅務機關能夠依照《中華人民共和國稅收征收管理法》以及有關行政法規的規定來予以調整 。

第六章　附則

第五十四條　本條例自2026年1月1日起施行。