新華社北京12月30日電 中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例

第一章 總則

本條例的制定，是依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》，也就是以下簡(jiǎn)稱的增值稅法來(lái)達(dá)成的，此條例為第一條 。

第二條，增值稅法第三條當(dāng)中所說(shuō)的貨物，涵蓋了有形動(dòng)產(chǎn)，包含電力，納入熱力，還有氣體等等 。

增值稅法第三條當(dāng)中所說(shuō)的服務(wù)，涵蓋了交通運(yùn)輸服務(wù)，郵政服務(wù)，電信服務(wù)，建筑服務(wù)，金融服務(wù)，還有信息技術(shù)服務(wù)，文化體育服務(wù)，鑒證咨詢服務(wù)等生產(chǎn)生活服務(wù) 。

增值稅法第三條所講的無(wú)形資產(chǎn)，是那種沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，不過(guò)它能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，它涵蓋技術(shù)，它涵蓋商標(biāo)，它涵蓋著作權(quán)，它涵蓋商譽(yù)，它涵蓋自然資源使用權(quán)，它還涵蓋其他無(wú)形資產(chǎn) 。

增值稅法第三條所講的不動(dòng)產(chǎn)，是那種不可以移動(dòng)的資產(chǎn)，要是移動(dòng)了，就會(huì)致使性質(zhì)、形狀發(fā)生改變，它涵蓋了建筑物、構(gòu)筑物等 。

由國(guó)務(wù)院財(cái)政以及稅務(wù)主管部門，對(duì)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)提出具體范圍，之后報(bào)給國(guó)務(wù)院進(jìn)行批準(zhǔn)，獲得批準(zhǔn)后再予以公布并施行。

第三條，增值稅法第三條當(dāng)中講到的單位，涵蓋了企業(yè)，包含有行政機(jī)關(guān)，還包括事業(yè)單位，也有軍事單位，另外還有社會(huì)組織，以及除此之外的其他單位。

增值稅法第三條所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和自然人。

第四條，增值稅法第四條第四項(xiàng)當(dāng)中所說(shuō)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)，指的是下面這些情形，：

（一）在境外現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的服務(wù)之外 ，境外的單位或者個(gè)人 ，向境內(nèi)的單位或者個(gè)人 ，銷售服務(wù) ，以及無(wú)形資產(chǎn) 。

（二）境外的單位，或者境外的個(gè)人，所銷售的服務(wù)，以及所銷售的無(wú)形資產(chǎn)，與境內(nèi)的貨物，還有境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，以及境內(nèi)的自然資源，直接存在關(guān)聯(lián)；。

（三）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第五條，納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這一行為應(yīng)當(dāng)做到分別列明銷售額，以及增值稅稅額。

第六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人為一般納稅人。

一般納稅人采用登記制度，具體的登記辦法是由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門去制定 。

第七條，自然人歸屬小規(guī)模納稅人范疇。存在不經(jīng)常生成應(yīng)稅交易情形，并且主要業(yè)務(wù)并不歸屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位，能夠擇定按照小規(guī)模納稅人來(lái)納稅。

第二章 稅率

第八條，增值稅法第十條第四項(xiàng)里所說(shuō)的出口貨物， 是那種向海關(guān)報(bào)關(guān)，實(shí)際離境，然后銷售給境外單位或是個(gè)人的貨物， 還有國(guó)務(wù)院規(guī)定的視為出口的貨物 。

境內(nèi)的單位，或者個(gè)人，進(jìn)行跨境銷售，以下這些服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)，其稅率為零：

（一）向境外單位銷售的，處在境外完全被消費(fèi)掉情形的，用于研發(fā)的服務(wù)，還有合同能源管理方面的服務(wù)，以及側(cè)重于設(shè)計(jì)的服務(wù)，包括廣播影視制作以及發(fā)行的服務(wù)，軟件相關(guān)的服務(wù)，電路設(shè)計(jì)以及測(cè)試的服務(wù)，信息系統(tǒng)的服務(wù)，業(yè)務(wù)流程管理類的服務(wù)，離岸服務(wù)外包這一業(yè)務(wù) 。

（二）向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)；

（三）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、對(duì)外修理修配服務(wù)。

第十條，增值稅法第十三條所講的應(yīng)稅交易，需要一并滿足下述這些條件：，，，等等，，，，，，各種情況，，，，，，，，，，，，，，。

（一）包含兩個(gè)以上涉及不同稅率、征收率的業(yè)務(wù)；

具備一種情況，即業(yè)務(wù)之間帶著顯著的主附關(guān)系，主要業(yè)務(wù)處于主體的位置，能夠進(jìn)行明確驗(yàn)證交易的實(shí)質(zhì)以及目的，附屬業(yè)務(wù)屬于主要業(yè)務(wù)的一種必然而生補(bǔ)充方式，所呈現(xiàn)的前提是主要業(yè)務(wù)已然發(fā)生 。

第三章 應(yīng)納稅額

先說(shuō)第十一條，增值稅法第十六條里提到的增值稅扣稅憑證咋樣，按規(guī)定得符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有的那些規(guī)定，那具體是啥，包含增值稅專用發(fā)票，還有海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，再有完稅憑證，另外有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，以及農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，除此之外是其他具備進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣功能的扣稅憑證。

第十二條，納稅人用以憑借增值稅扣稅憑證，自銷項(xiàng)稅額里開(kāi)展抵扣操作的進(jìn)項(xiàng)稅額，涵蓋了：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅稅額；

從海關(guān)那里獲取到的，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上所明確列示的出口退稅應(yīng)退稅額計(jì)算，增值稅稅額 。

從境外的單位那兒購(gòu)進(jìn)服務(wù)，或者從境外的人那兒購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)，又或者是取得境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，完稅憑證上所明確列出來(lái)的增值稅稅額 。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之際，除了獲取增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以外，依照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票來(lái)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，若國(guó)務(wù)院另外有規(guī)定的情況則除外；。

從銷售方那里獲取的，其他增值稅扣稅憑證之上所明確列示的，或者其中所涵蓋包含的，增值稅的稅額 。

第十三條，納稅人若按照一般計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算繳納增值稅，那么因銷售折讓、中止或者退回從而退還給購(gòu)買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額當(dāng)中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的那個(gè)增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第十四條，納稅人若依照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算繳納增值稅，那么因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額當(dāng)中予以扣減。扣減當(dāng)期銷售額之后倘若仍存在多繳稅款的情況，可以從以后的應(yīng)納稅額里面扣減或者按規(guī)定去申請(qǐng)退還。

增值稅法第十七條之中，所陳述的全部?jī)r(jià)款之處，不涵蓋納稅人代為收取的，如下這般的稅費(fèi)，或者款項(xiàng)：

（一）政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（二）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所產(chǎn)生的消費(fèi)稅；

（三）車輛購(gòu)置稅、車船稅；

（四）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

第十六條，對(duì)于采用銷售額和增值稅稅額合并定價(jià)方法的納稅人，需遵循以下方式來(lái)計(jì)算銷售額，即照此公式進(jìn)行計(jì)算：

一般計(jì)稅方法的銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

第一條，對(duì)于納稅人而言，假如是以人民幣以外的貨幣結(jié)清交易銷售額的情況，那么到了折合成人民幣來(lái)進(jìn)行計(jì)算這個(gè)環(huán)節(jié)時(shí)呢，其折合率是能夠去選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)日所對(duì)應(yīng)的，同樣也能夠選擇當(dāng)月1日有效的人民幣匯率中間價(jià)的。第二條，當(dāng)納稅人有了確定折合率這個(gè)行為之后，在接下來(lái)的為期12個(gè)月的時(shí)間段之內(nèi)，是不可以做出變更操作的。

第十八條 ，納稅人要是出現(xiàn)增值稅法第二十條所規(guī)定的那種情形，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按照順序依照下面這些方法核定銷售額 ：

其一，依據(jù)納稅人在緊近時(shí)期之中，銷售屬于同一類型的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)所達(dá)成的平均價(jià)格來(lái)予以確立；。

（二）依據(jù)其他納稅人最近階段銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格來(lái)確定，。

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額

若是公式里成本利潤(rùn)率屬于10%，那么國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門能夠按照行業(yè)成本利潤(rùn)的實(shí)際情形去調(diào)整成本利潤(rùn)率。

第十九條，增值稅法里面的第二十二條第三項(xiàng)所講的非正常損失，指的是，因?yàn)楣芾矸矫娲嬖诓簧频那闆r，從而導(dǎo)致貨物出現(xiàn)被盜的狀況，或者出現(xiàn)丟失的狀況，又或者出現(xiàn)霉?fàn)€變質(zhì)的狀況。并且，還包括，因?yàn)檫`反了法律法規(guī)，進(jìn)而使得貨物，或者不動(dòng)產(chǎn)，被依照法律規(guī)定進(jìn)行沒(méi)收，或者被銷毀，又或者被拆除等這些情形 。

增值稅法第二十二條第三項(xiàng)所稱非正常損失項(xiàng)目，包括：

購(gòu)進(jìn)貨物出現(xiàn)非正常損失，與之相關(guān)的有加工修理修配服務(wù)，還有交通運(yùn)輸服務(wù)， 。

（二）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品里那些屬于非正常損失情況的，其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（并不包含固定資產(chǎn)），還有加工修理修配服務(wù)以及交通運(yùn)輸服務(wù) 。

（三）不動(dòng)產(chǎn)出現(xiàn)非正常損失，并且所涉及的該不動(dòng)產(chǎn)，其耗用了購(gòu)進(jìn)貨物，還耗用了建筑服務(wù) 。

（四），關(guān)乎非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其涉及所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，以及建筑服務(wù)。其中，這不動(dòng)產(chǎn)在建工程包含了納稅人進(jìn)行新建的情況，還有改建的情形，再者是擴(kuò)建的狀況，另外有修繕的行為，以及裝飾不動(dòng)產(chǎn)的活動(dòng)。

本條第二款第三項(xiàng)、第四項(xiàng)所講的貨物，指的是構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料以及設(shè)備，這其中涵蓋了建筑裝飾材料，還包括給排水方面的設(shè)備，采暖方面的設(shè)備，衛(wèi)生方面的設(shè)備，通風(fēng)方面的設(shè)備，照明方面的設(shè)備，通訊方面的設(shè)備，燃?xì)夥矫娴脑O(shè)備，消防方面的設(shè)備，中央空調(diào)方面的設(shè)備，電梯方面的設(shè)備，電氣方面的設(shè)備，光伏發(fā)電方面的設(shè)備，智能化樓宇設(shè)備以及配套設(shè)施等等。

在本條例之中所說(shuō)的固定資產(chǎn)出口退稅應(yīng)退稅額計(jì)算，其涵蓋范圍是，使用期限超出12個(gè)月的機(jī)器，還有機(jī)械，以及運(yùn)輸工具，另外還有其他那些跟生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在關(guān)聯(lián)的設(shè)備、工具、器具等等。

第二十條 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于增值稅法所稱個(gè)人消費(fèi)。

第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)時(shí)所產(chǎn)生的利息支出，以及其向貸款方支付的，與該貸款服務(wù)直接存在關(guān)聯(lián)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等此類費(fèi)用支出，與之對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，暫時(shí)不可以從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中進(jìn)行抵扣。

國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門，應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)，利息及相關(guān)費(fèi)用支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣這一政策，進(jìn)行研究。國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，應(yīng)當(dāng)對(duì)上述政策執(zhí)行效果，適時(shí)予以評(píng)估。

第二十二條，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)，納稅人購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，用于同時(shí)符合下列情形的非應(yīng)稅交易，此項(xiàng)被稱作是不得抵扣非應(yīng)稅交易，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

一，出現(xiàn)了增值稅法第三條到第五條范圍之外的經(jīng)營(yíng)行為，且獲得了與之有所關(guān)聯(lián)的貨幣或者不是貨幣形式的經(jīng)濟(jì)收益，。

（二）不屬于增值稅法第六條規(guī)定的情形。

第二十三條規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，所說(shuō)的貨物并不涵蓋固定資產(chǎn)，同時(shí)購(gòu)進(jìn)服務(wù)，這些購(gòu)進(jìn)及服務(wù)的用途，是用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目那兒，還有，用于免征增值稅的項(xiàng)目，另外還有用于不得抵扣非應(yīng)稅交易的情況，由于出現(xiàn)了不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額且無(wú)法劃分清楚的狀況，這種情況下應(yīng)當(dāng)怎么樣，應(yīng)當(dāng)依據(jù)銷售額或者收入占比這般來(lái)逐期計(jì)算當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并且要在次年1月納稅申報(bào)的期間范圍內(nèi)進(jìn)行全年匯總清算。

第二十四條，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，這里所說(shuō)的購(gòu)進(jìn)貨物是不含固定資產(chǎn)的，還有服務(wù)，它們發(fā)生了增值稅法第二十二條第三項(xiàng)至第五項(xiàng)規(guī)定的情形，在這種情況下，應(yīng)當(dāng)把對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額里邊扣減；要是無(wú)法確定對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額的話，那就按照當(dāng)期實(shí)際成本來(lái)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人所取得的固定資產(chǎn)，或者無(wú)形資產(chǎn)，又或者不動(dòng)產(chǎn)，也就是所謂的長(zhǎng)期資產(chǎn)，其既被用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，同時(shí)也被用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，還被用于免征增值稅項(xiàng)目，甚至可用于了不得抵扣非應(yīng)稅交易，以及集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，也就是那五類不允許抵扣項(xiàng)目的，這屬于用作混合用途的長(zhǎng)期資產(chǎn)，而與之對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，要依照增值稅法以及下列規(guī)定來(lái)進(jìn)行處理：

一，存在著這樣一種情況，即單項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)的原值，它是不超過(guò)500萬(wàn)元的，那么與之相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，能夠全額地從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中進(jìn)行抵扣 。

（二）單項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)，其原值遠(yuǎn)超500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)之時(shí)首先是全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此后在用于混合用途的期間之內(nèi)，要依據(jù)調(diào)整年限來(lái)計(jì)算五類不允許抵扣項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的、不得從銷項(xiàng)稅額里抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并且逐年進(jìn)行調(diào)整。

由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，制定具體的操作辦法，。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十六條，增值稅法第二十四條第一款第一項(xiàng)里說(shuō)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，指的是那從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位以及個(gè)人，農(nóng)產(chǎn)品呢，說(shuō)的是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品 。

第二十七條，增值稅法當(dāng)中第二十四條第一款第二項(xiàng)所講的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，指的是按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，具備醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格的機(jī)構(gòu)，其中涵蓋軍隊(duì)、武警部隊(duì)中的各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不過(guò)不包含營(yíng)利性美容醫(yī)療機(jī)構(gòu) 。

在增值稅法里，第二十四條第一款第三項(xiàng)所表述的古舊圖書(shū)，其具體所指，乃是那種朝著社會(huì)去進(jìn)行收購(gòu)行為而得來(lái)的古書(shū)以及舊書(shū) 。

第二篇的第九條規(guī)定，增值稅法之中的第二十四條第一款第七項(xiàng)里所講的托兒所、幼兒園，乃是指按照有關(guān)規(guī)定而設(shè)立的、獲取了托育或者學(xué)前教育資格的機(jī)構(gòu)方面，其免征增值稅的收入，是指在有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定范圍以內(nèi)的保育費(fèi)、保育教育費(fèi)；養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的、為老年人提供集中住宿以及照料護(hù)理服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)，是其所指依據(jù)有關(guān)規(guī)定設(shè)立的、專門為殘疾人提供相關(guān)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

第三十條，增值稅法第二十四條第一款第八項(xiàng)當(dāng)中所講的學(xué)校，指的是按照有關(guān)規(guī)定去設(shè)立的、能夠提供學(xué)歷教育的機(jī)構(gòu)，還有技工學(xué)校，高級(jí)技工學(xué)校以及技師學(xué)院。

第三十一條里面，增值稅法當(dāng)中的第二十四條第一款第九項(xiàng)所說(shuō)的門票收入，指的是第一道門票的收入。

第三十二條，適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等等相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律規(guī)定，及時(shí)地向社會(huì)公開(kāi)。

第三十三條，國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際情形擇時(shí)開(kāi)展對(duì)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果的研究工作，同時(shí)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，也要依據(jù)實(shí)際情形擇時(shí)開(kāi)展對(duì)該階段增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果的評(píng)估工作，對(duì)于那些已然不再契合國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展所需的優(yōu)惠政策，要及時(shí)向上報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院，從而予以調(diào)整完善。

第五章 征收管理

第三十四條，單位通過(guò)承包、承租、掛靠的方式來(lái)經(jīng)營(yíng)，承包人、承租人、掛靠人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人的名義向外經(jīng)營(yíng)，并且是由發(fā)包人、出租人、被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，那么發(fā)包人、出租人、被掛靠人就是納稅人，以其他情形來(lái)說(shuō)，承包人、承租人、掛靠人則是納稅人。

資管產(chǎn)品于運(yùn)營(yíng)進(jìn)程里產(chǎn)生的應(yīng)稅交易，資管產(chǎn)品的管理人當(dāng)屬納稅人。要是法律另外存有規(guī)定的情況，那就依照其規(guī)定來(lái)辦。

第三十五條，自然人要是發(fā)生了符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，那么支付價(jià)款的境內(nèi)單位就是扣繳義務(wù)人。代扣代繳的具體操作辦法呢，是由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門去制定的。

身處境外的單位，或者個(gè)人，向身為自然人的對(duì)象，出租處于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，倘若存在境內(nèi)代理人，那么由該境內(nèi)代理人進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)而要繳納稅款。

第三十六條，除本條例另外有規(guī)定的情況之外，單位以及個(gè)體工商戶，年應(yīng)征增值稅銷售額要是超過(guò)了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的話，那就應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理一般納稅人登記，并且要自超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的那個(gè)當(dāng)期開(kāi)始，按照一般計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人，若符合增值稅法第九條第二款所規(guī)定情形，就能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理一般納稅人登記，并且自辦理登記的那個(gè)當(dāng)期開(kāi)始，依照一般計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算繳納增值稅。

納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

第三十七條，納稅人發(fā)生所應(yīng)稅的該項(xiàng)交易的時(shí)候，是應(yīng)當(dāng)要向購(gòu)買方去開(kāi)具發(fā)票的。存在有下列情形當(dāng)中的任何一種的，是不能夠開(kāi)具這個(gè)增值稅專用發(fā)票的:。

（一）應(yīng)稅交易的購(gòu)買方為自然人；

（二）應(yīng)稅交易免征增值稅；

（三）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

第三十八條，納稅人發(fā)生了應(yīng)稅交易，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票之后，又出現(xiàn)了開(kāi)票有誤的情況，或者出現(xiàn)銷售折讓，或者出現(xiàn)中止，又或者出現(xiàn)退回等情形，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門給出的規(guī)定來(lái)進(jìn)行作廢處理，或者開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；要是沒(méi)有按照規(guī)定去進(jìn)行作廢處理，或者沒(méi)有開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，那就不可以依照本條例第十三條以及第十四條的規(guī)定去扣減銷項(xiàng)稅額，或者扣減銷售額。

第三十九條，增值稅法第二十八條第一款第一項(xiàng)里所說(shuō)的收訖銷售款項(xiàng)，指的是納稅人在開(kāi)展應(yīng)稅交易流程當(dāng)中或者結(jié)束之后收到的款項(xiàng)；取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日，指的是書(shū)面合同明確規(guī)定的付款日期，要是沒(méi)有簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有明確付款日期的，也就意味著是應(yīng)稅交易完成的當(dāng)日，也就是貨物發(fā)出、服務(wù)完成、金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日這么一回情況。

第四十條，增值稅法第二十八條第一款第二項(xiàng)所講到的完成視同應(yīng)稅交易的當(dāng)日，其限定為，是指貨物發(fā)出的當(dāng)日，是指金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)日，是指無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日，是指不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)日 。

第四十一條，納稅人出口貨物，報(bào)關(guān)出口日期早于增值稅法第二十八條第一款第一項(xiàng)所規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，同時(shí)也早于該條第一款第二項(xiàng)規(guī)定，在此情況下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)日。

第四十二條，增值稅法那邊的第二十九條第一項(xiàng)里提到的，所謂經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門獲批能夠由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅的情況。先是針對(duì)那種具有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，當(dāng)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)并非處于同一個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）之內(nèi)的時(shí)候，經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)后，就能夠由總機(jī)構(gòu)匯總朝著總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)去申報(bào)納稅；然后，要是總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在同一個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)，然而卻不在同一個(gè)縣（市、區(qū)、旗）內(nèi)的話，經(jīng)過(guò)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，就能夠被總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第四十三條，下述納稅人能夠適用增值稅法第三十條所規(guī)定的，以一個(gè)季度作為一個(gè)計(jì)稅期間的情形：

（一）小規(guī)模納稅人；

（二）一般納稅人中的銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司、信用社；

（三）國(guó)務(wù)院稅務(wù)、財(cái)政主管部門確定的其他納稅人。

具有按次納稅情形的納稅人，當(dāng)銷售額實(shí)現(xiàn)達(dá)到起征點(diǎn)的狀況時(shí)，應(yīng)自納稅義務(wù)開(kāi)始產(chǎn)生那日起，一直持續(xù)到次年6月30日之前進(jìn)行申報(bào)納稅。

第四十五條 下列情形應(yīng)當(dāng)按規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）跨地級(jí)行政區(qū)（直轄市下轄縣區(qū)）提供建筑服務(wù)；

（二）采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)；

（三）采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（四）將與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)縣（市、區(qū)、旗）范圍之內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，或者予以出租 。

在跨省、自治區(qū)、直轄市的情況下，油氣田企業(yè)針對(duì)與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)進(jìn)行銷售 。

國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門，以及稅務(wù)主管部門，會(huì)制定本條第一款所規(guī)定的預(yù)繳稅款的具體操作辦法，。

第四十六條，存在這樣一種情況，經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，是由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅的，對(duì)于此情況，批準(zhǔn)部門能夠規(guī)定，讓分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款。

條四十七，納稅人出口貨物，或是跨境售服、無(wú)形資產(chǎn)，此統(tǒng)稱出口業(yè)務(wù)，如依增值稅法第三十三條規(guī)定申報(bào)辦退（免）稅，便依國(guó)務(wù)院規(guī)定的出口退稅率，借助免抵退稅辦法或免退稅辦法來(lái)計(jì)算退（免）稅額，在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，辦理退（免）稅。

免抵退稅辦法，是這樣一種辦法，即出口環(huán)節(jié)對(duì)增值稅予以免征，與之對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)抵銷減應(yīng)納增值稅稅額，而未抵銷減完的那部分，會(huì)給予退還。；免退稅辦法，是另一種辦法，也就是出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)此所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)還給以退還。

第四十八條規(guī)定下納稅人所屬的適用退（免）稅以及免征增值稅的出口業(yè)務(wù)，其應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定的期限去進(jìn)行申報(bào)，要是逾期了還沒(méi)有申報(bào)的話，那么就要按照視同向境內(nèi)銷售這般的規(guī)定來(lái)繳納增值稅 。

那要是納稅人采用委托這種方式來(lái)出口貨物呢，就得依照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門所規(guī)定的去辦理委托代理出口方面的手續(xù)，然后得讓委托方按照規(guī)定去申報(bào)辦理出口退（免）稅，或者是免征增值稅，又或者是繳納增值稅；要是沒(méi)有辦理委托代理出口手續(xù)的話，那就得讓出口貨物的發(fā)貨人按照規(guī)定去申報(bào)繳納增值稅。

第四十九條，納稅人所適用退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，能夠放棄退（免）稅，去選擇免征增值稅，或者是繳納增值稅，自放棄退（免）稅那一日起的下個(gè)月起始，適用退（免）稅的出口業(yè)務(wù)免征增值稅，或者按照規(guī)定繳納增值稅。

符合免征增值稅條件的納稅人出口業(yè)務(wù)，能夠選擇放棄該免征增值稅政策，轉(zhuǎn)而選擇繳納增值稅，自做出放棄免征增值稅決定的次月起，原本適用免征增值稅的出口業(yè)務(wù)需依照規(guī)定繳納增值稅 。

稅收繳納者放棄退（免）稅，或者是增值稅被免征的出口業(yè)務(wù)，在長(zhǎng)達(dá)36個(gè)月的時(shí)間范圍內(nèi)，都不可以再次去適用退（免）稅，或者是再次讓增值稅被免征。

第五十條，辦理退（免）稅的出口業(yè)務(wù)，出現(xiàn)了銷售折讓的情況，又出現(xiàn)了中止的狀態(tài)，還出現(xiàn)了退回等情形，在此種狀況下，納稅人應(yīng)當(dāng)繳回已退（免）稅款。

第五十一條，增值稅出口退（免）稅的具體操作辦法，是由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門來(lái)制定的。

第五十二條，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依法朝著有關(guān)單位以及個(gè)人去獲取跟出口稅收征收管理相關(guān)聯(lián)的物流、以及報(bào)關(guān)、還有貨物運(yùn)輸代理、再加上資金結(jié)算等之類的信息，有關(guān)單位和個(gè)人理應(yīng)予以提供。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)相關(guān)信息給予保密，不可以用于稅收征收管理以外的用途。要是法律、行政法規(guī)另外有規(guī)定的，那就依從其規(guī)定 。

納稅人于所實(shí)施的不具備合理商業(yè)目的之安排期間，致使減少應(yīng)納增值稅稅款，或致使免除應(yīng)納增值稅稅款，又或致使推遲繳納增值稅稅款，甚至出現(xiàn)提前退稅情形，以及多退稅款現(xiàn)象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》以及有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定予以調(diào)整。

第六章 附則

第五十四條 本條例自2026年1月1日起施行。