投資款會計分錄怎么做-賬務處理-做賬方法

摘要

企業財務里，投資款的賬務處理屬于基礎操作，然而新手常常會因為投資性質分不清，且投資形式多樣，從而踩到坑，比如說，會把股東打進來的錢錯誤記為“借款”，又或者在收到設備、專利等非貨幣投資的時候，不清楚該怎么確認價值。這篇文章從核心概念開始講起，劃分成貨幣、實物、無形資產這3類投資形式，手把手去教你寫會計分錄，還附上真實案例以及避坑指南，看完之后就能上手處理90%的投資款做賬問題。

一、先搞懂：投資款≠隨便打錢，這3個核心概念必須分清

有不少人拿到了股東的轉賬記錄，當看到備注是“投資款”時，就徑直記為“實收資本”，事實上這樣做有可能出現差錯。要先弄明白這三個詞語投資款怎么做分錄，不然后續分錄就會混亂：

1. 注冊資本 vs 實收資本

注冊資本，是公司章程之中所記載的，關于股東承諾投入多少錢款項的內容，舉例來說，在公司進行注冊之時，所書寫的“注冊資本100萬”，此即為股東的承諾出資額。

實收資本指，那些由股東實際打到公司賬戶里的錢，或者由股東投入的資產。它是所謂的“實際出資額”。

關鍵要點在于，注冊資本并不等同于實收資本，舉例而言如果注冊資本為100萬，那么股東有可能先打入20萬，在此情況下實收資本僅記錄20萬，剩余的80萬等待后續到賬之后再進行記錄。

2. 實收資本 vs 資本公積

若股東實際投入的金額超出了其于注冊資本當中所占的份額，那么多出來的那部分就要記為“資本公積”。

示例如下，公司的注冊資本為100萬，其中A股東所占比例為60%，也就是應出資60萬，然而A實際打入公司賬戶的金額卻是80萬，在這種情況下，60萬要記錄為“實收資本”，多余出來的20萬則記錄為“資本公積”。

按照章程所規定的份額，來記錄“實收資本”，而超出的那部分，則記錄為“資本公積”。

3. 投資款 vs 借款

股東進行打錢操作之時，務必要將備注查看得清楚明白！要是備注呈現為“借款”或者“往來款”這種情況，哪怕股東在口頭上聲稱“這屬于投資”，那也絕對不可以記為投資款，而僅僅只能掛在“其他應付款”這個名目之下。唯有明確備注為“投資款”或者“入股款”，并且符合公司章程所做出的約定，才能夠按照投資款來進行處理。

需要注意避免踩坑的是，你在收到錢之后，要先讓股東去補一份《出資確認書》，這樣做是為了防止后續出現股東聲稱“這筆錢是借給你的，必須要還”的情況，從而致使財務方面無法說清楚。

二、3種常見投資形式，會計分錄一步一步教（附例子）

投資款并非僅僅關乎現金，存在具備成為投資款可能性的設備、專利、房產等多樣化形式。這些不同形式在進行分錄時具備各不相同的特點，我們即將針對它們依次逐一來展開言說：

1. 最常見：貨幣資金投資（現金、銀行轉賬）

場景：股東直接通過銀行轉賬到公司對公賬戶，備注“投資款”。

分錄步驟：

第一步：確認收款金額和對應股東的出資份額；

第二步：按份額記“實收資本”，超出部分記“資本公積”；

第三步，貸方的科目，要依據投資主體，是個人還是公司來確定，記為“實收資本 - 股東姓名 / 公司名稱”。

例子：

收到甲的投資款：

借：銀行存款 150萬

貸：實收資本-甲 140萬（按70%份額計算）

貸方記錄，資本公積當中的資本溢價為10萬，其中150萬減去140萬，此超出的部分。

收到乙的投資款：

借：銀行存款 60萬

貸：實收資本-乙 60萬（剛好等于應出資額，無資本公積）

留意著，若公司才剛剛成立起來，頭一回收到投資款項，要記住在摘要當中寫上“收到股東XX第一期投資的款項”，以此便利后續進行查賬工作。

2. 容易踩坑：實物資產投資（設備、房產、原材料等）

情形假設：有股東以設備、廠房以及原材料等實物形式來進行入股操作，舉例說明，就好像股東親自把自己那用于生產的設備搬運到公司去以供使用這般，以此作為一種投資方式。

重要點在于，實物投資并不能依照股東所講的“值多少錢”直接進行記賬，而是一定要先去尋覓第三方評估機構來展開評估，接著按照評估價值進行入賬，要是屬于增值稅一般納稅人情況的話，對方還有可能開具增值稅專用發票，其中進項稅是能夠予以抵扣的。

分錄步驟：

第一步：取得評估報告和資產交接單，確認資產價值；

第二步，要是收到了增值稅專票，那么就按照“評估價加上進項稅”來記錄借方的資產科目（像是固定資產、原材料這類）。

第三步：按份額記“實收資本”，超出部分記“資本公積”。

例子：

B公司的股東丙用以一臺生產設備進行投資，那該設備呢投資款怎么做分錄，其賬面原來的價值是100萬，已經提取了折舊30萬，經過評估機構作出的評估以后價值是80萬且不含稅，丙在公司章程里所占的份額是75萬，丙屬于一般納稅人，還開具了增值稅專票，稅率是13%，稅額為10.4萬。

確定設備進入賬面用以記錄的價值，其中評估得出的價格為80萬，進項稅的金額是10.4萬，兩者加起來總計90.4萬。

借：固定資產-生產設備 80萬

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10.4萬

貸：實收資本-丙 75萬（按份額計算）

貸方記錄為，資本公積當中的資本溢價，金額是十五點四萬，其計算方式為八十萬加上十點四萬再減去七十五萬。

需要注意避免的要點是：要是股東采用舊設備進行投資，千萬不要按照“原值減去折舊”之后的賬面價值來記賬，一定要按照評估價來記賬！不然的話就會致使資產價值出現虛增或者虛減的情況。

3. 特殊形式：無形資產投資（專利、商標、軟件等）

情景是，股東運用自身所擁有的專利技術、商標權、軟件著作權等來進行入股操作，舉例來說科技公司的股東把專利技術當作投資方式。

處理邏輯是，其類似實物投資，故而需要第三方來評估價值，之后要按評估價入賬。要是屬于自行開發的無形資產，就像專利這種情況，那么還得提供研發支出的證明材料。

分錄步驟：

第一步：評估無形資產價值，確認可使用年限（后續要攤銷）；

第二步：按評估價記“無形資產”科目；

第三步：按份額記“實收資本”，超出部分記“資本公積”。

例子：

由C科技公司的股東丁，拿出一項專利技術來進行投資，該專利技術經過評估，其所具有的價值為50萬，而丁在公司章程里所占的份額是45萬。

借：無形資產-專利技術 50萬

貸：實收資本-丁 45萬

貸：資本公積-資本溢價 5萬（50萬-45萬）

留意：要是無形資產進行入賬操作之后，那么自次月起就會開始展開攤銷這事，就好比專利有著能夠使用10年這樣的情況，每月的攤銷額度等于50萬除以10年再除以12個月，經過計算大約是4166.67元，而攤銷所對應的分錄是“借方記：管理費用 - 無形資產攤銷 4166.67，貸方記：累計攤銷 4166.67”。

三、3個特殊情況處理：代付、分期出資、增資減資

實際上進行工作時，投資款并非一直都是“股東直接打錢且為一次到位”這種模式，存在著三種特殊的情形狀況，對此是需要特別加以留意注意的：

1. 股東代公司付款，算投資款嗎？

場景是，公司剛剛成立，沒有資金去購買辦公家具，股東直接通過個人卡支付了五萬元，還表示說，“這算作是我的投資款”。

處理辦法是這樣的，這筆不算！對于股東代付的錢，首先要記為“其他應付款 - 股東”，等到后續股東明確表示“這筆錢轉為投資款”，并且補充《出資確認書》之后，才再將其轉到“實收資本”。

股東代付時：

借：管理費用-辦公費 5萬

貸：其他應付款-股東 5萬

轉為投資款時（假設股東份額足夠）：

借：其他應付款-股東 5萬

貸：實收資本-股東 5萬

2. 分期出資：收到部分投資款怎么記？

情境設定為，公司章程當中明確規定，股東的出資方式為分作三期來完成，首期先行投入百分之三十，其余尚余部分，需在兩年之內足額繳納完畢。

處理原則：按實際收到的金額記賬，沒收到的部分不做分錄！

比如注冊資本300萬，股東第一期投90萬：

借：銀行存款 90萬

貸：實收資本-股東 90萬

剩余的二百一十萬，等在收到之后做同樣的分錄，摘要寫為“收到第二期投資款”，或者寫“收到第三期投資款”。

3. 增資或減資：后期調整投資款怎么辦？

股份增加：公司要將規模予以擴大，股東進而追加投入資金。記錄賬目的方式和最初投入資金時一樣，按照所占份額記載為“實收資本”，超過份額的那部分則記載為“資本公積”。

減少資本：股東撤回投資（必須要契合《公司法》所規定的情形，像是得去通知債權人，還要進行登報公告之類的）。會計分錄要做相反方向：

借：實收資本-股東（按原出資額）

借：資本公積-資本溢價（如果之前有溢價）

貸：銀行存款

四、完整案例：從收到投資到記賬，一步到位

為了讓你更清楚，我們用一個小公司的例子串起來：

1. 小明轉賬70萬到公司賬戶，備注“投資款”；

2. 一輛貨車被小紅用于投資，其評估價為35萬，此價格不含稅，還就此開具了3%的增值稅專票，產生稅額1.05萬。

小紅講，貨車評估出來的價格為35萬，這并不足以達到屬于我的40萬份額，剩余的5萬，我會在接下來的那個月份以補現金的方式來處理。

賬務處理步驟：

1. 收到小明的70萬：

借：銀行存款 70萬

貸：實收資本-小明 60萬（60%份額）

貸：資本公積-資本溢價 10萬（70萬-60萬）

2. 收到小紅的貨車（評估價35萬，稅額1.05萬）：

借：固定資產-貨車 35萬

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1.05萬

貸方記，實收資本，股東為小紅，金額為35萬，目前是按照實際收到的資產來記錄，實際上還差5萬。

3. 次月小紅補5萬現金：

借：銀行存款 5萬

貸方記錄，實收資本，歸屬小紅，金額為五萬，在這個時候，小紅所擁有的實收資本恰好達到四十萬，達成了出資的行為。

五、新手必看：投資款做賬的5個常見問題

1. 投資款必須打到對公賬戶嗎？

誠然！當個人股東借助私人賬戶進行打款之時，務必要進行諸如標注“投資款”這般的操作，而且所使用的賬戶必須歸屬于股東自身（千萬不要允許其他人代為轉賬，不然根本沒辦法證實這錢款乃是股東所繳納的出資）。

2. 資本公積可以轉增資本嗎？

沒問題！不過需要留意：資本公積里頭的“資本溢價”是能夠轉增實收資本的，在轉增之際并不牽涉個稅；然而“其他資本公積”（就像是長期股權投資所形成的那般）通常情況下是不可以轉增資本的。

3. 收到投資款要交印花稅嗎？

4. 股東撤資，資本公積怎么處理？

在股東進行撤資這個行為的時候，要是之前存在著資本公積這種情況，就像舉例中所說的小明多投入的那10萬，當撤資發生時，會按照已經確定好的比例來減少資本公積，例如小明在后續階段進行撤資，那么他所擁有的那10萬資本公積是需要一起轉移出去的。

5. 沒收到投資款，能先掛賬嗎？

不行！“實收資本”這個科目僅僅是用來核算實際所收到的投資款項，還沒收到的那一部分，在“其他應收款”當中也不可以掛賬（因為稅務部門會認定這是股東借款，如此便會牽涉到個稅方面的風險），只能等候實際收到之后才進行記賬。

投資款的賬務處理看起來好像是比較容易的，然而，在那些細微之處卻隱藏著諸多的陷阱，像是記錯會計科目，還有漏記資本公積，以及沒有對實物價值進行評估等等，這些極為細小的差錯，有可能致使財務報表出現不準確的情況，甚至會被稅務部門關注到。要牢記其中的核心原則，就是按照實際所收到的金額或者評估價值來進行入賬，清晰地區分實收資本與資本公積貝語網校，妥善保存出資證明，包括銀行回單、評估報告以及出資確認書。一旦遭遇復雜的狀況，例如跨境投資或者債轉股等情況時，建議先去咨詢稅務部門或者會計師，千萬不要僅憑自己的主觀想法就做出決定。

賬務處理方法以上述所基于現行企業會計準則以及稅法規定，一旦遇到政策調整這種情況，那么請以官方最新公布的內容作為標準。

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