房租是讓會計極為頭疼的一個會計科目，頭疼的緣由并非會計賬務處理繁雜，而是因稅負緣故，好多房租，出租方不愿提供相應發票，致使企業這部分支出無法合理入賬。今天小編要和大家探討有票房租的入賬問題，近期還會再出一篇關于無票房租入賬的內容。

小企業或低值、短期房屋租賃這般的房租進行入賬時，當預付房租的情況，納入“預付賬款”科目，房租則直接計入當期，然而適用《企業會計準則》時，有關房租的分錄狀況全然不同，要確認“使用權資產”經由使用權資產累積折舊轉而進入損益。

會計實務里，房租費用因各種差異狀況，會碰到不一樣的問題。處理房租賬務的難點，不外乎下面這五個要點：

1、獲得進項稅發票什么時候即可抵扣

2、如何將房租分攤到每一個月。

3、要不要確認“使用權資產”。

4、租金要不要“折現”。

5、免租期與中介費、租賃獎勵如何入賬。

無需確認“使用權資產”的情形

1、總體原則

在《企業會計準則》規定的情形下，要是總租賃費用比4萬低，或者是那種于1年內的租賃就是低價值租賃或者屬于短期租賃，那么就不用去確認“使用權資產”；然而中小企業，要是去執行《小企業會計準則》的話，對于經營租賃而言依舊能夠不需要確認“使用權資產”。我們中小企業租房，差不多全都是經營租賃，故而不需要確認“使用權資產” 。

2、中介費如何入賬

小企業、低價值租賃、短期租賃的中介費直接計入“管理費用”。

3、續租獎與免租期如何入賬。

需要將免租期分攤計入房租之中，租賃獎金需要用來沖抵租金成本。比如說，甲公司作為小規模納稅人，在21年租入了辦公室，每個月租金為1萬，租賃期限是一年，存在一個月的免租期，到了22年要是續約的話就會減免1萬元租金。

21年，甲公司，每月租金的確認方式為，用12萬除以13，這里的13是因為有一個月免租，得出的結果是0.92萬元。

在22年進行續約，每月租金分攤的計算方式為，用（12減去1）的差除以12，得出的結果是0.92萬元 。

4、對增值稅的影響

取得房屋租賃專票的當天，就能夠對進項稅進行全額抵扣。不過呢，有房屋使用方面的限制，用于職工集體福利、與免稅產品銷售相關以及娛樂行業的房租是不能抵扣的。然而，租入固定資產并且生產與福利混用的情況下，可全額抵扣進項稅的政策出臺之后，只要不屬于行業所限制的范疇，關于租房專票的進項稅，都能夠想出抵扣的辦法。

5、對所得稅的影響

若要想計入所得稅稅前進行扣除，房屋租賃費必須得依據實際使用的情形來定。比如說在2022年繳納了租房費用12萬它支付的是從22年8月份開始一直到23年7月份的房租呀。那么在2022年，能夠允許稅前扣除的僅僅是這22年所使用的5個月份的房租，也就是恰恰5萬元呢。

案例：無需確認使用權資產的房屋租賃

在2022年9月時，甲公司作為一般納稅人，適用《小企業會計準則》，租入了一套房屋用作辦公用途，約定每個月的租金是1.05萬，有1萬的押金，還存在一次性中介費1.06萬，在該月預付了半年的房租，并且規定每到房租到期前一個月，要按照半年的金額繳納一次房租，完成甲公司2022年會計分錄標點符號。

1、9月份簽訂合同日

借：管理費用——中介費 1萬

應交稅費——應交增值稅——進項稅額 600

貸：銀行存款 1.06萬

借：其他應收款——押金 1萬

貸：銀行存款 1萬

借：預付賬款 6

應交稅費——應交增值稅——進項稅額 3000

貸：銀行存款 6.3萬

2、9月后每月攤銷房租（含9月）

借：管理費用——房屋租金 1 萬

貸：預付賬款 1 萬

案例：需確認“使用權資產”賬務處理

對適用《企業會計準則》的情況而言，租賃時間超出 1 年的并非低值租賃項目，是必須要進行“使用權資產”確認的。

在二零二三年一月一日，承租人九州文昌教育也就是文昌，針對某棟建筑物的九層，與出租人乙公司簽訂了一份為期十年的租賃協議，并且擁有一個五年的續租選擇權。相關資料是這樣的：

租賃期開始的最初階段，不包含稅款的租金金額是每一年 1000 萬元，而到了后續續租的時候，每年的租金是 1100 萬元，每一筆款項都需要在每年開始之初進行支付，。

文昌公司為獲得該項租賃，發生了初始直接費用400萬元，其中，有300萬元是向該樓層前任租戶支付的款項，還有100萬元是向促成此租賃交易的房地產中介支付的傭金。

其一，乙公司同意補償文昌公司100萬元的傭金，其二，這是作為對文昌公司長約租賃的激勵 。

在租賃期起始那日，文昌公司予以評估后得出看法，沒辦法合理弄清楚是否即將行使續租這項選擇權利，所以呢，把租賃時期定作了10年 。

文昌公司沒辦法確定租賃內含利率，其增量借款利率是每年5％，此利率所反映的是，文昌公司憑借類似抵押條件去借入期限為10年的、與使用權資產等值的相同幣種的借款時，所必須支付的利率。

預計租賃期結束時，建筑物會恢復到最初狀態，而這其中將發生成本，成本金額為100萬元。

說明1：小編進行簡化處理，目的在于更直觀地反應租房的賬務處理，在此處假設不考慮相關稅費的影響了。

注意事項2：（P/A，5％，9）所對應的數值是7.10782 ，這里的（P/A，5％，9）指的是5%利率的年金現值。

說明3，（P/F，5％，10）等于0.6139，這是5%利率情況下10年后資金的現值 。

1、首先確認租賃付款額、未確認融資費用、棄置費用現值。

①、確認租期：10年后評估不會續租，所以租期為10年。

因租金并非年初支付，故而租賃負債中的租賃付款額是，9乘以1000等于9000萬 。

第③點，租賃付款額的現值，等于9000乘以（P/A，5％，9），而（P/A，5％，9）等于7.10782，最終租賃付款額現值等于9000乘以7.10782，結果是7107.82萬 。

4、未確認融資費用的數額，等于9000萬減去7107.82萬，結果是1892.18 。

⑤、棄置費用的現值，等于，100乘以攤銷房租會計分錄，（P/F，5％，10），其結果就是，100乘以，0.6139，所得結果為，61.39萬。

2、確認應當歸屬”使用權資產“的其他費用

使用權資產的初始成本，等于一千加上七千一百零七點八二，再加上六十一點三九，然后加上四百，最終減去一百，結果是八千四百六十九點二一 。

3、租入房屋的分錄（單位：萬元）

借：使用權資產8469.21

租賃負債——未確認融資費用 1892.18

貸：租賃負債——租賃付款額 9 000

存在于銀行之處的存款為1361.39這個數值，此數值是由1000加上400之后，再減去100，最后加上61.39。

4、24年末未確認融資費用攤銷額

二零二四年年末，未確認融資費用攤銷額度的計算情況是，用年初租賃付款所含的九千金額，減去年初未確認融資費用的一千八百九十二點一八，所得差值再乘以百分之五，最終得出的結果是三百五十五點三九萬元 。

借：財務費用——利息費用 355.39

貸：租賃負債——未確認融資費用 355.39

5、24 年末棄置費用利息攤銷

對攤銷棄置費用而言攤銷房租會計分錄，其所應負擔的利息費用，等于61.39乘以5％，結果是3.07萬元，。

借：財務費用—利息費用 3.07

貸：預計負債 3.07

6、25年年初支付租金

借：租賃負債——租賃付款額 1 000

貸：銀行存款 1 000