一、適用對象

小型微利企業

二、政策內容

2022年1月1日起，至2024年12月31日止，對于年應納稅所得額，超過100萬元然而不超過300萬元的那部分，減按25%的比例計入應納稅所得額，再按照20%的稅率去繳納企業所得稅。

小型微利企業若符合條件，是指從事國家非限制且非禁止的那種行業，且同時要符合這三個條件，年度應納稅所得額不能超過300萬元，從業的人數不能超過300人，資產總額不能超過5000萬元，如此這般的企業 。

三、操作流程

（一）享受方式

是由企業依照那樣一種按照“自行判別，申報享受，相關資料留存備查”的方式去享受的。主要留存備查資料是像下面這樣的：

1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；

2.從業人數的計算過程；

3.資產總額的計算過程。

（二）辦理渠道

能夠經由辦稅服務廳（場所）、電子稅務局予以辦理，詳細的地點以及網址可以從省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務局網站的“納稅服務”欄目去進行查詢。

（三）申報要求

1.小型微利企業在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2. 在預繳企業所得稅之時，針對于小型微利企業而言，其資產總額這一指標，還有從業人數這一指標，以及年度應納稅所得額指標，暫時是依據當年度截至本期申報所屬期末的具體情況來展開判斷的。

3.在進行預繳申報時，企業需要通過《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表”（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下面的明細行次來填報“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”這一事項，或者是在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”處進行填報。

在進行年度申報這個行為的時候，企業應當于《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A 類，2017 版）》當中的《減免所得稅優惠明細表》（A107040）里面的第 1 行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”那個位置進行填報工作，要么就在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B 類，2018 版）》（B100000）中的第 17 行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”那兒來開展填報事宜。

4. 針對借助電子稅務局進行申報的小型微利企業而言，申報系統會依據申報表里的相關數據，自動去判斷企業是不是符合小型微利企業的條件；要是符合條件的話，申報系統還會進一步自動計算出減免稅的金額，納稅人予以確認就行。

（四）相關規定

小型微利企業，不區分征收方式，查賬征稅的企業，可享受減免政策，核定征稅的企業，同樣可享受減免政策。

2.小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。

3.企業在預繳的時候，已經享受到了小型微利企業所得稅減免這一政策，然而，在匯算清繳的時候，卻不符合小型微利企業所具備的條件，此時，應當依照規定去補繳企業所得稅的稅款。

四、相關文件

（一）《財政部，稅務總局發布的、有關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》，此公告編號為2022年第13號 。

（二），《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》，此公告號為2021年第12號 。

（三），《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策，征管問題的公告》，（2022年第5號），。

（四），《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》，（2021年第8號） ， 。

（五），《國家稅務總局關于發布修訂后的「企業所得稅優惠政策事項辦理辦法」的公告》，此公告編號為2018年第23號 。

（六），《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》，（A類），（2017年版），。

（七），《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表》，且是（A類）的 ，。

屬于《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表》的B類，是2018版的，有一（八）項 。

《企業所得稅申報事項目錄》源自國家稅務總局網站，其發布于“納稅服務”欄目 。

五、有關問題

（一）我公司屬于小型微利企業類型，今年李克強總理于政府工作報告里提及“針對于小微企業年應納稅所得額為100萬元到300萬元的部分，再次實施減半征收企業所得稅的舉措”，那么究竟該政策的具體內容是什么呢 ？

回復稱：是為了致力于貫徹黨中央以及國務院明確下來的關于全力支持小微企業實現發展的決策部署，進而去落實《政府工作報告》所提出的明確要求，在此基礎之上，財政部與稅務總局于2022年3月發布了《關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號），以此來持續不斷地加大針對小型微利企業的所得稅優惠政策力度，對于小型微利企業而言，其年應納稅所得額當中超過100萬元然而卻不超過300萬元的那一部分，要按照減按25%的比例計入應納稅所得額所得稅稅負率怎么算，并且按照20%的稅率來繳納企業所得稅，最終使得實際稅負從原本的10%降低至5% 。

（二）本公司原本屬于小型微利企業，在此次最新優惠政策推出以后，小型微利企業的判定標準是否發生了改變呢？

答：不存在改變的情況。跟《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）相比較而言，小型微利企業的判定標準并未進行調整。也就是說，小型微利企業是那種從事國家并非限制以及禁止的行業，并且與此同時吻合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等這三個條件的企業。

（三）小型微利企業所得稅最新優惠政策經頒布出來之后，于我公司來講，在開展匯算清繳這個行為的時候，小型微利企業里從業人數、資產所在總額指標的涉及計算方式，是不是涵蓋著可以改變變動情況呢 ？

答：不存在改變。從事相關工作的人員數量以及資產總計數額這些指標，是依據企業一整年當中每個季度的平均數值來予以確定的。具體而言其計算方式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在年度中間的時候，出現開業這種情況，或者是終止經營活動的狀況，那么就是把其實際經營期當作一個納稅年度，以此來確定上述相關指標。

我公司于預繳企業所得稅之際，怎樣去判別是不是屬于符合條件、具備相應資格的小型微利企業呢 ？

回答是，在預繳企業所得稅之際，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫且依據當年度截止到本期預繳申報所屬期末的情形來作判斷。其中，資產總額、從業人數指標參考《財政部?稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》的（2022年第13號）里“全年季度平均值”的計算公式，算出截止到本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫且按照截止到本期預繳申報所屬期末不超過300萬元的標準來判斷。

（五）我公司在2021年的時候，應納稅所得額為280萬元，并且享受了小型微利企業所得稅優惠政策這一福利，進而僅繳納了企業所得稅20.5萬元。倘若2022年應納稅所得額維持在280萬元的狀況，那么此次新政策對于我公司會產生怎樣的影響呢？又需要繳納多少企業所得稅呢？

答：假定你公司在二零二二年滿足小型微利企業條件，依據新的規定，對于年應納稅所得額超出一百萬元然而不超過三百萬元的那部分，實際稅負會從原本的百分之十下降到百分之五，稅負會進一步降低 。

于計算企業所得稅之際，若年應納稅所得額超出100萬元 ，則要進行分段計算。簡便算法呈現如下：100萬元以下的那部分，需繳納2.5萬元（此乃100×2.5%之結果）；100萬元至280萬元的那部分，需繳納9萬元 。

（280-100）×5%

算上一起，所要繳納的企業所得稅計有十一萬五千元整；若依先前既定政策核算求取額度狀況觀之可得，企業需繳納那用作企業所得稅的款項數值為二十萬零五千元 。

（100×2.5%）+（280-100）×10%

因此，相較于原政策，新政策在企業所得稅方面，多減免了9萬元，其針對企業施加優惠的力度，得到了進一步增大 。

（六）我公司于外地設立了一家分支機構，于判斷小型微利企業條件之際、從業人數、資產總額指標，是否涵蓋分支機構的相應部分呢，是也有之？

答：當下企業所得稅施行法人稅制，企業要以法人作為主體所得稅稅負率怎么算，去計算從業人數、資產總額等指標；就是說企業設立了不具有法人資格的分支機構，那么應當匯總計算總機構以及其各個分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，憑借合計數來判斷是不是符合小型微利企業條件。

七、我們公司屬于小型微利企業，要是享受小型微利企業稅收優惠政策，是否需要前往稅務機關辦理相關手續呢。

答：依照稅務系統優化營商環境的相關要求，我們徹底取消了針對企業所得稅優惠事項的備案管理。小型微利企業在預繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關行次，便可享受小型微利企業的所得稅減免政策。小型微利企業在匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關行次，也能夠享受小型微利企業的所得稅減免政策。與此同時，我們于申報表里面設計出了“從業人數”“資產總額”“限制或禁止行業”這樣子的一些相互關聯的指標，那些采取電子申報方式的企業當中，征管系統會依據申報表之內的相關數據，自動去判斷企業究竟是不是滿足小型微利企業所具備的條件；針對于符合相應條件的企業，系統還會進一步地自動開展減免稅金額的計算工作，自動進行表單的預填流程，以此來為企業減輕計算方面以及填報方面的負擔。