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大連市地方稅務局個人所得稅納稅申報管理暫行辦法

來源：網(wǎng)絡整理 2023-05-01 21:02:18

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現(xiàn)將《大連市地方稅務局個人所得稅納稅申報管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○○八年六月二十五日

大連市地方稅務局個人所得稅納稅申報管理暫行辦法

第一章總則

第一條為了進一步加強和規(guī)范個人所得稅征收管理，促進個人所得稅征管的科學化、精細化，不斷提高征管效率和質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅管理辦法》(國稅發(fā)〔2005〕120號)、《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2005〕205號)、《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2006〕162號)和《大連市地方稅務局關于印發(fā)〈個人所得稅申報信息保密管理暫行辦法〉的通知》(大地稅函〔2007〕85號)等有關規(guī)定，結合我市實際情況，制定本辦法。

第二條大連市地方稅務局管轄的個人所得稅扣繳義務人及自行申報納稅人適用本辦法。

第三條本辦法未盡事宜按現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定執(zhí)行。

第二章全員全額申報管理

第四條扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。

第五條塊結合本辦法所稱扣繳義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。

本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人均應當在代扣稅款的次月7日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付應稅所得的個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。

第六條實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

(一)工資、薪金所得；

(二)勞務報酬所得；?

(三)稿酬所得；?

(四)特許權使用費所得；?

(五)利息、股息、紅利所得；?

(六)財產(chǎn)租賃所得；?

(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；?

(八)偶然所得；?

(九)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

第七條扣繳義務人可以采取個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)、掃描和窗口申報等方式進行全員全額扣繳申報。

第八條下列情形，扣繳義務人扣繳的個人所得稅可以匯總申報：

(一)財政部門對行政、事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)工資(不包括財政部門本單位人員的扣繳申報)，且財政部門不負責統(tǒng)發(fā)單位明細申報的；

(二)國家機關支付國家保密人員的工資薪金等所得的；

(三)建筑安裝企業(yè)實行按企業(yè)收入附征工資薪金個人所得稅的；

(四)上市公司向二級市場股東支付的股息以及證券公司向在其開戶并存款的個人支付利息且支付單筆股息、利息不超過10萬元的；

(五)企業(yè)進行有獎銷售活動并向個人支付的現(xiàn)金、有價證券、實物及其他經(jīng)濟利益每次不超過800元的；

(六)國家機關、企事業(yè)單位向舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為的個人支付獎金的；

(七)企事業(yè)單位在年終總結、各種慶典及其他活動中為其他單位和部門有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物、有價證券及其他經(jīng)濟利益每次不超過800元的。

第九條由財政部門負責統(tǒng)發(fā)工資且為其實行明細申報的行政事業(yè)單位，若當期未另行向個人支付所得的，當期可不再進行個人所得稅扣繳申報。

第十條符合本辦法第八條第一款、第二款規(guī)定的，主管稅務機關應對其進行匯總申報認定并將認定結果于次月終了后十日內(nèi)報市局備案。

第十一條本辦法第八條第一款提及的財政部門大連市地稅局網(wǎng)上申報，應填寫《扣繳個人所得稅報告表(財政單位統(tǒng)發(fā)工資專用)》(見附件1-3)，到其主管稅務機關窗口進行申報。

第十二條本辦法第八條第三款提及的建筑安裝企業(yè)，應填寫《扣繳個人所得稅報告表(適用于實行“工資薪金所得”附征的建筑業(yè)扣繳義務人的扣繳申報)》(見附件1-2)進行申報。

第十三條符合本辦法第八條第二款、第四款、第五款、第六款、第七款規(guī)定的扣繳義務人，應當按照《匯總申報的錄入規(guī)則》(見附件2)填寫申報表進行申報。

第十四條使用掃描方式進行個人所得稅申報且當期無稅的扣繳義務人，可僅申報單位法定代表人(或企業(yè)負責人)情況。

第十五條個體工商戶當期代扣代繳各項所得個人所得稅的，應當進行明細申報；若當期無稅，則無需申報。

第十六條外籍人員一律實行登記管理。有扣繳義務人的外籍人員，通過扣繳義務人在個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)納稅人基礎信息中進行登記。沒有扣繳義務人的外籍人員，在自行申報時進行基礎信息登記。外籍人員登記時實行一人一碼大連市地稅局網(wǎng)上申報，每一編碼不得重復使用。外籍人員實行如下18位編碼規(guī)則：

(一)外籍人員所在扣繳單位為企業(yè)(包括個人獨資和合伙企業(yè))的，其編碼規(guī)則為：外籍人員所在扣繳單位的15位納稅識別號+3位順序號(如001、002、003……有序排序)；

(二)外籍人員所在扣繳單位為個體工商戶的，其編碼規(guī)則為：八個零+外籍人員所在扣繳單位的地稅管理碼(7位稅務代碼)+3位順序號(如001、002、003……有序排序)；

(三)外籍人員沒有扣繳義務人的，其編碼規(guī)則為：6個零+稅務機關公用碼(9位)+3位順序號(如001、002、003……有序排序)。

第十七條外籍人員需要單獨開具完稅憑證的，按以下方式處理：

(一)使用個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)進行網(wǎng)絡申報的扣繳義務人，在完成系統(tǒng)申報操作程序后，向主管稅務機關提出單獨打印完稅憑證請求，由稅務人員在稅收業(yè)務管理平臺“個稅數(shù)據(jù)接收”模塊進行處理。

(二)使用個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)進行介質(zhì)申報的扣繳義務人，在完成系統(tǒng)申報操作程序后，到主管稅務機關進行申報并提出單獨打印完稅憑證請求，由稅務人員在個人所得稅基礎信息管理系統(tǒng)和稅收業(yè)務管理平臺“個稅數(shù)據(jù)接收”模塊進行處理。

(三)使用掃描表進行窗口申報的扣繳義務人，在申報時向主管稅務機關提出單獨打印完稅憑證的請求，稅務人員在稅收業(yè)務管理平臺“受理申報”模塊進行處理。

第十八條《扣繳個人所得稅報告表》按以下要求報送：

(一)扣繳義務人應當按照主管稅務機關要求的期限報送《扣繳個人所得稅報告表》；

(二)使用個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的網(wǎng)上申報單位，報送通過網(wǎng)上報稅系統(tǒng)“查詢打印”功能打印的《扣繳個人所得稅報告表》(見附件1-10)；使用個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的非網(wǎng)上報稅單位，報送通過個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)“查詢統(tǒng)計”功能打印的《扣繳個人所得稅報告表》(見附件1-11)第一頁和最后一頁。

(三)其他沒有使用個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的窗口申報扣繳單位按照下列要求報送《扣繳個人所得稅報告表》：實行“工資薪金所得”附征的建筑業(yè)扣繳義務人，報送《扣繳個人所得稅報告表(適用于實行“工資薪金所得”附征的建筑業(yè)扣繳義務人的扣繳申報)》(見附件1-2)；財政單位統(tǒng)發(fā)工資實行匯總扣繳申報的，在窗口申報的同時報送《扣繳個人所得稅報告表(財政單位統(tǒng)發(fā)工資專用)》(見附件1-3)；對本單位從事稅法規(guī)定的特殊行業(yè)人員“工資薪金所得”的年度扣繳申報，在窗口申報的同時報送《扣繳個人所得稅報告表(適用于特定行業(yè)人員年度申報)》(見附件1-4)；其他窗口申報扣繳義務人在窗口申報的同時報送《扣繳個人所得稅報告表》(見附件1-1)。

第三章自行申報管理

第十九條本辦法所稱自行申報納稅人，包括：年所得12萬元以上的；從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；個體工商戶業(yè)主以及個人獨資和合伙企業(yè)投資者、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者取得經(jīng)營所得的；國務院規(guī)定的其他情形的納稅人。

第二十條自行申報納稅人可以通過網(wǎng)上申報或窗口申報方式自行申報。

第二十一條自行申報納稅人采取網(wǎng)上申報方式的，如需補稅，應到主管稅務機關征收窗口取得《稅收繳款書》等完稅憑證，到指定銀行繳納稅款。

上款所述不包括個體工商戶業(yè)主以及個人獨資和合伙企業(yè)投資者、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者取得經(jīng)營所得的日常申報。

第二十二條實行定期定額方式征收生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅的個體工商戶業(yè)主以及個人獨資和合伙企業(yè)投資者、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者取得的經(jīng)營所得，可以通過金融卡、窗口申報、委托代征等方式申報繳納稅款。

第二十二條實行非定期定額戶方式征收生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅的個體工商戶業(yè)主以及個人獨資和合伙企業(yè)投資者、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者取得的經(jīng)營所得，可以采取網(wǎng)絡申報和窗口申報等方式申報繳納稅款。

第二十三條納稅人自行申報期限分別為：

(一)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。

(二)實行定期定額征收個人所得稅的個體工商戶業(yè)主，其經(jīng)營所得應納的稅款，按主管稅務機關要求的期限內(nèi)辦理納稅申報。

實行非定期定額戶方式征收生產(chǎn)經(jīng)營個人所得稅的個體工商戶業(yè)主以及個人獨資和合伙企業(yè)投資者、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者取得的經(jīng)營所得，實行按年計算，分月(季)預繳的申報辦法，在月份或季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報，在納稅年度終了后3個月內(nèi)進行匯算清繳。

(三)從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務機關辦理納稅申報。

(四)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得以及取得應稅所得沒有扣繳義務人的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。

第四章個人所得稅完稅證明管理

第二十四條主管稅務機關是個人所得稅完稅證明(以下簡稱“完稅證明”)的開具單位。

第二十五條扣繳義務人和實行明細扣繳申報的納稅人是完稅證明的開具對象。

第二十六條稅務機關采取以下方式為納稅人開具完稅證明：

(一)主管稅務機關即時為納稅人開具完稅證明

納稅人如有特殊原因需要完稅證明的，可持本人身份證件(由代理人代理的，應持納稅人和代理人的身份證件)向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關確認其身份及在一定期間內(nèi)個人所得稅稅額后，為納稅人開具完稅證明。

(二)稅務機關委托郵政部門年終一次性開具完稅證明。

年度終了后，郵政部門從大連市地方稅務局(以下簡稱市局)信息部門取得經(jīng)過稅務機關加密的數(shù)據(jù)報文，并于每年的2月底前完成完稅證明的分裝郵寄工作。

第二十七條完稅證明由市局計會部門按照國家稅務總局完稅證明的樣式統(tǒng)一印制。

第二十八條完稅證明的領用、保存及繳銷工作按照《大連市地方稅務局稅收票證管理實施細則》規(guī)定執(zhí)行。

主管稅務機關根據(jù)實際用量到市局計會部門領用完稅證明。

郵政部門到市局指定的稅務機關領用完稅證明。

第二十九條市局信息部門負責將郵政部門提供的無法送達的信息反饋給主管稅務機關信息部門，由主管稅務機關對信息進行核實并通知企業(yè)變更稅務登記。

第五章保密工作

第三十條稅務機關有為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密的義務。

第三十一條保密信息的范圍包括：表明個人身份、住址、聯(lián)系方式、收入(所得)、征補退抵稅款等方面的信息以及涉及某個單位人員整體收入、納稅情況等相關信息。

第三十二條稅務機關工作人員不得以任何形式泄露或者傳播納稅人、扣繳義務人的納稅申報信息，但根據(jù)司法或者行政文書的要求并按規(guī)定程序提供的除外。

第三十三條稅務機關在各環(huán)節(jié)均應當按照《大連市地方稅務局關于印發(fā)〈個人所得稅申報信息保密管理暫行辦法〉的通知》(大地稅函〔2007〕85號)規(guī)定，對個人所得稅納稅人的信息進行保密。

第六章附則

第三十四條個人所得稅的管理工作由市局個人所得稅管理處負責；個人所得稅完稅憑證(證明)的管理工作由市局計會處負責；個人所得稅數(shù)據(jù)信息的管理工作由市局信息中心負責。

第三十五條本辦法由大連市地方稅務局負責解釋。

第三十六條本辦法自2008年7月1日起施行。

附件：1.個人所得稅申報表及填表說明 (略)

2.匯總申報的錄入規(guī)則 (略)

3.即時開具的完稅證明樣式 (略)

4.年終一次性開具的完稅證明樣式 (略)

修正：

上述法規(guī)附件3、4因如下原因被廢止：

發(fā)文標題：大連市地方稅務局關于公布廢止和失效規(guī)范性文件目錄的通知

發(fā)文文號：大地稅函[2010]166號

發(fā)文部門：大連市地方稅務局

發(fā)文時間：2010-12-28

實施時間：2010-12-28

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