借：銀行存款（或庫存現金、應收賬款等科目）
貸：主營業務收入（或產品銷售收入）
貸：應交稅費…應交增值稅…銷項稅 說明：按開出的發票金額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率作為應交稅金——應交增值稅（銷項稅），發票金額÷（1+增值稅稅率）作為銷售收入。
小規模納稅人只需要設置“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算增值稅的應繳數、已繳數及欠繳或多繳數。該科目的借方記錄已繳增值稅；貸方記錄應交增值稅；期末借方余額反映企業多繳的增值稅；期末貸方余額反映企業欠繳的增值稅。
按你說的不是普通小規模納稅人的賬務處理，應該是可以執行差額征稅的小規模納稅人，才有可能扣除成本納稅，普通小規模納稅人只是用3%的征收率， 應納稅額=含稅銷售額/(1+征收率)×征收率，如果是可以差額征稅的企業還要注意差額征稅的限制不是支付的所有款項都能差額扣除的。差額征稅如果出現扣除金額大于本期收入，會計處理還是正常操作，填制增值稅申報表時首先要輸入“應稅服務扣除項目清單”逐筆錄入取得的成本票，錄入后數據會自動轉入增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料的“應稅服務扣除額計算”的本期發生額，如果本期扣除額大，“期末余額”將會產生余額，將作為下期的“期初余額”，而“應稅服務計稅銷售額計算”中的“含稅銷售額”和“不含稅銷售額”將為0，增值稅申報表的主表也將自動生成銷售額為0，本期應納稅也就為0。應交稅費作為一級科目匯總余額填在資產負債表的應交稅費內即可
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