會(huì)計(jì)考試強(qiáng)調(diào)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度、運(yùn)用財(cái)務(wù)管理的原理和模型、運(yùn)用法律法規(guī)的基本原則分析解決實(shí)際問(wèn)題的能力。2020年山西長(zhǎng)治會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校如何收取滯納金？如何計(jì)算？
稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類(lèi)似,是一種稅收機(jī)關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項(xiàng)的行政強(qiáng)制執(zhí)行行為。財(cái)務(wù)人員需要注意了,有以下六種行為是需要征收滯納金的。
1.未按規(guī)定繳納稅款；
2.因納稅人、扣繳義努人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；
3.偷稅；
4.進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款；
5.欠稅；
6.抗稅。
而且需要注意的是,稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,在計(jì)算應(yīng)納稅扣除.
二、滯納金應(yīng)該如何計(jì)算
根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分五的滯納金。
由法規(guī)可知,從繳納期限截止日的第二天算起,到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止,是滯納天數(shù)。由此可知，滯納金的計(jì)算方式為
應(yīng)納滯納金=應(yīng)納稅額×天數(shù)×0.05%
三、滯納金如何進(jìn)行賬務(wù)處理
既然知道稅收滯納金的計(jì)算方式了,那么這筆支出又該如何處理呢?
首先我們要明確一點(diǎn)，滯納金的支出,是帶有懲罰性質(zhì)的支出,所以一般情況下,我們把它計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出"科目中進(jìn)行處理。
【案例】
假定某企業(yè)有一筆金額為55000元稅款需要繳納,但是小李在超過(guò)納稅限定日期12天后才發(fā)現(xiàn)這筆稅款尚未繳納，則繳納稅金時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
根據(jù)計(jì)算可知滯納金為55000×12×0.05%=330元
則會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅55000
營(yíng)業(yè)外支出--稅款滯納金330
貸：銀行存款55330
滯納金出現(xiàn)在很多領(lǐng)域里，不同領(lǐng)域繳納比例不同，一般有萬(wàn)分之五、千分之二等等，具體如下：
1、最常見(jiàn)的為稅收征收中，法律規(guī)定滯納金為滯納稅款萬(wàn)分之五。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
2、根據(jù)《社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收管理辦法》第八條規(guī)定，當(dāng)事人未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的，自欠繳之日起每月加收欠繳社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的千分之二的滯納金；仍不繳納的，由作出征收決定的計(jì)劃生育行政部門(mén)依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
2020年山西長(zhǎng)治會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校如何收取滯納金？如何計(jì)算？按題目要求答題，有不少考生連題目的要求都沒(méi)看就開(kāi)始答題。比如，單項(xiàng)選擇題要求選擇一個(gè)最佳答案，顯然，除最佳答案之外，備選項(xiàng)中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過(guò)是不全面、不完整罷了。
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