做與考試難度匹配的練習(xí)題，掌握正確的解題方法，鍛煉解題的速度和準(zhǔn)度。2020年高頓網(wǎng)校陜西西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)試題及答案。
計(jì)算題
1.中西公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）11月1日收到上月采購(gòu)的甲材料，價(jià)款為2000元，增值稅為340元，未發(fā)生其他費(fèi)用，款項(xiàng)上月已經(jīng)支付。
（2）11月2日購(gòu)入甲材料一批，買(mǎi)價(jià)為5000元，增值稅為850元，途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等200元，各種款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）11月10日購(gòu)入乙材料一批，買(mǎi)價(jià)為2000元，增值稅為340元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)300元，款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付，但材料尚未入庫(kù)。
（4）11月15日生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用工具一批，實(shí)際成本為600元，于當(dāng)月一次攤銷(xiāo)。
（5）11月25日根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”分配原材料費(fèi)用：基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用甲材料5000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用原材料200元，在建工程領(lǐng)用原材料1000元。
（6）11月30日收到采購(gòu)的丙材料，但是發(fā)票賬單未到，款項(xiàng)也尚未支付。企業(yè)暫估價(jià)為2000元。
（7）11月30日，甲材料的市價(jià)持續(xù)下跌，材料的減值額為200元。
（8）11月30日進(jìn)行存貨的清查，盤(pán)虧乙材料20千克，單價(jià)為100元/千克，是收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2.某企業(yè)2019年按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)60000元，全年實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)100000元，當(dāng)年違約罰款5000元。年末，按會(huì)計(jì)核算原則的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000000元，所得稅稅率為25%，所得稅已繳納。假定本企業(yè)全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
3.某企業(yè)賒銷(xiāo)一批商品，增值稅發(fā)票上的售價(jià)600000元，增值稅額102000元，貨到后買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予3%的折讓。貨款已經(jīng)收到。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（銷(xiāo)售商品時(shí)不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn)）
4.甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％，有關(guān)資料如下：
（1）該企業(yè)從2016年開(kāi)始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額為200000元。
（2）2017年年末應(yīng)收賬款余額為240000元，2007年未發(fā)生壞賬損失。
（3）2018年4月，經(jīng)有關(guān)部門(mén)確認(rèn)發(fā)生一筆壞賬損失，金額為15000元。
（4）2018年末應(yīng)收賬款余額為220000元。
（5）2019年6月上述已核銷(xiāo)的壞賬又收回10000元。
（6）2019年末應(yīng)收賬款余額為250000元。
要求：根據(jù)上述資料（1）～（6）編制甲企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用元表示）
5.2019年9月至11月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（1）9月2日，以銀行存款購(gòu)入A上市公司股票10萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
（2）9月30日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股7.70元。
（3）10月31日，該股票在證券交易所的收盤(pán)價(jià)格為每股8.10元。
（4）11月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款82.5萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：根據(jù)上述資料（1）～（4）逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）1
[答案]
（1）借：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340
貸：預(yù)付賬款2340（2）借：原材料5200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850
貸：銀行存款6050（3）借：在途物資2300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340
貸：銀行存款2640（4）借：制造費(fèi)用600
貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品600（5）借：生產(chǎn)成本5000管理費(fèi)用200在建工程1000
貸：原材料6200（6）借：原材料2000貸：應(yīng)付賬款2000（7）借：資產(chǎn)減值損失200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200（8）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：原材料2000借：管理費(fèi)用2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000[解析]：2
[答案]
（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅：
納稅調(diào)整增加數(shù)＝實(shí)際開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)－應(yīng)開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)＋違約罰款＝100000-60000+5000＝45000（元）
應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加數(shù)＝1000000+45000＝1045000（元）
應(yīng)交所得稅額＝1045000×25%＝261250（元）
借：所得稅費(fèi)用261250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅261250（2）實(shí)際上交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅261250
2
貸：銀行存款261250
（3）年末，將“所得稅費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)：借：本年利潤(rùn)261250貸：所得稅費(fèi)用261250[解析]：3
[答案]
（1）銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102000（2）發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3060
貸：應(yīng)收賬款21060（3）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)
借：銀行存款680940
貸：應(yīng)收賬款680940[解析]：4
[答案]
（1）2016年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000
（2）2017年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失2000貸：壞賬準(zhǔn)備2000（240000×5％－10000）
（3）2018年4月發(fā)生壞賬損失時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備15000貸：應(yīng)收賬款15000
（4）2018年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失14000貸：壞賬準(zhǔn)備14000〔220000×5％－（10000＋2000－15000）〕
（5）2009年收回已核銷(xiāo)的壞賬時(shí)借：應(yīng)收賬款10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000同時(shí)：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000
（6）2019年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備8500貸：資產(chǎn)減值損失8500〔（10000＋2000－15000＋14000＋10000）－250000×5％〕[解析]：3 5
[答案]
（1）借：交易性金融資產(chǎn)——成本80投資收益2
貸：銀行存款82
（2）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3（80－10×7.7）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3
（3）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4（8.1×10－7.7×10）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4（4）借：銀行存款82.5
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本80——公允價(jià)值變動(dòng)1
投資收益1.5借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1貸：投資收益1
2020年
高頓網(wǎng)校陜西西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)試題及答案。很多同學(xué)認(rèn)為學(xué)會(huì)計(jì)不需要死記硬背，在學(xué)習(xí)時(shí)經(jīng)常輕記憶、重理解，但初級(jí)會(huì)計(jì)考查偏重基礎(chǔ)，一些概念的定義和法律條文，同學(xué)們還是要扎實(shí)掌握，這里推薦大家使用老師編寫(xiě)的記憶口訣，把零碎的知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)起來(lái)記憶。
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